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美国为了防止纳税义务人利月海外账户规避税捐及掌握其海外资产，预计于2013年1月1日起实施FATCA，要求外国金融机构（Foreign Financial Institution，以下简称FFI）向美国内地税务局（Internal Revenue Service，以下简称IRS）提供美国客户之帐户信息。IRS于今年7月14日之最新消息〈Notice 2011-53〉中，公布其修订后FATCA相关规定实施之时程表如下图：

一般而言，银行、经纪人、保险公司、避险基金、证券化工具和私募股权基金等非美国机构均被视为FFI。自2013年1月1日起，IRS开放FFI申请签署FFI协议。按目前公布之规定，同一金融机构集团中的FFIs须个别与IRS签署FFI协议。2013年6月30日前完成签署协议之FFI，即可避免自2014年1月1日起施行之FATCA扣缴；于2013年6月30日以后截至同年底签署协议者，其美国来源所得仍可能无法避免自2014年1月1日起受FATCA扣缴规范。

FATCA扣缴所得范围与时间点如下表：

据Notice 2011-53之说明，参与协议之FFI须针对所有客户之账户进行审查，各类账户须完成审查之时限如下：

1.      协议生效日后设立之私人账户，于开户前即须完成审查；

2.      协议生效日前已设立之私人账户：

(i) 帐户于协议生效日之余额达美金500,000元者，参与协议之FFI须于协议生效日起一年内完成该账户之审查；

(ii) 帐户于协议生效日之余额未达美金500,000元者，最迟须于2014年12月31日前或协议生效日届满一周年内孰迟者完成审查；

(iii) 其他现存账户：于协议生效日起二年内完成审查。

另外，与IRS签订协议之FFI须向IRS提供其美国客户之帐户信息如下：

1.     具美国身份之帐户持有人姓名、地址及纳税人标识符（Taxpayer Identification Number，简称TIN）；

2.     账号；

3.     账户余额或现值；

4.     全球来源之收入总额或付款总额等。

根据Notice 2011-53，FATCA实施之第一年（2013），FFI仅须提供上述前三项基本数据。于2014年6月30日前无法提供所需信息者， IRS规定参与协议之FFI须于2014年9月30日前提供此类账户持有人名单，并对此类账户收受之美国来源所得扣缴30%。

目前，IRS仍在草拟相关作业规定，预计今年底发布草案，并于明年（2012）夏天公告正式规定、FFI协议初稿及揭露信息之申报书表。针对美国FATCA法案，银行公会及投信公会等业者已发动诸多讨论，然目前政府尚无明确之应变方针，希望政府能尽早公布相关政策，以协助业界及早做好应变对策之准备。此外，上述法案对具备美国身份之个人亦投下一震撼弹，IRS除了自个人申报之海外金融账户了解其资产状况，FATCA实施后亦可自金融机构勾稽个人帐户之资料，使其海外资产无所遁形。