根据国务院2011年1月8日修订的《企业国有资产监督管理暂行条例》确立国有企业的重大事项包括分立、合并、破产、解散、增减资本、发行公司债券等内容。《中共中央、国务院关于深化国有企业改革的指导意见》指出，推进简政放权，依法落实企业法人财产权和经营自主权，进一步激发企业活力、创造力和市场竞争力。推动国有企业同市场经济深入融合，促进国有企业经济效益和社会效益有机统一。将国有企业分为商业类和公益类。主业处于充分竞争行业和领域的商业类国有企业，原则上都要实行公司制股份制改革，积极引入其他国有资本或各类非国有资本实现股权多元化，国有资本可以绝对控股、相对控股，也可以参股，并着力推进整体上市。重点考核经营业绩指标、国有资产保值增值和市场竞争能力。公益类国有企业可以采取国有独资形式，具备条件的也可以推行投资主体多元化，还可以通过购买服务、特许经营、委托代理等方式，鼓励非国有企业参与经营。重点考核成本控制、产品服务质量、营运效率和保障能力。国资委、财政部于2016年6月24日发布了财政部令第32号《企业国有资产交易监督管理办法》，国有资产交易遵循等价有偿和公开公平公正的原则，有利于国有经济布局和结构调整优化，充分发挥市场配置资源作用，在产权交易机构中公开进行竞价拍卖、招投标、网络竞价，转让给受让方。

国有企业主要是加强公司治理结构，履行出资人和董事会的责任和义务，重大经营和财务事项除因产权变化导致国家不再拥有所出资企业控股权以及对主业处于关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域，主要承担重大专项任务的子企业的产权变动，须由出资企业报同级国资委批准外，与其他市场经济主体相同。

国有企业重大经营和财务事项，包括重大投融资，包括国有产（股）权转让、变更注册资本、重大资产转让、重大收购、兼并、债转股等企业重组以及出借资金、对外投资、对外担保、发行企业债券等投融资行为；重大资产处置，包括重大资产出售行为、子公司或下属企业改制资产处置和资产减值准备财务核销行为；重大资产采购；重大企业破产；重大经济损失；重大诉讼、仲裁事项，重大关联交易；重要会计政策变更、利润分配事项，以及制定和修改公司章程、利润分配方案、企业经营管理层薪酬分配方案。

审计要点：

（一）、审查国有产（股）权变动

国有产权是否权属清晰，产权变动是否符合公司章程和经过内部决策，会计师事务所及评估机构是否对转让标的进行审计和资产评估，产权转让是否在产权市场公开进行，是否对外披露产权转让信息，是否签订产权转让协议，转让价格是否低于经评估或审计的净资产值，转让价款是否按照合同付清。

（二）、审查大额采购

采购大宗物资和购买服务，重大工程建设项目，国有企业适用《招标投标法》，不适用《政府采购法》，主要审查:项目概算是否经过审查批准；是否按规定招标，是否干预或操纵招标，是否执行招标结果，采购标的是否偏高；是否按照规定订立合同，项目实施是否存在转包、分包；是否变更工程设计、建设内容；是否存在未经授权或超越授权投标，中标价格是否低于成本，是否根据工程进度支付货款，有无指定供货商等行为。

（三）、审查投资风险及效益

国有企业分为对内投资和对外投资。

对内投资：审查企业设备更新、技术改造以及福利设施建设等对内投资是否经过可行性论证、是否进行民主、科学的决策，有无领导个人说了算；对投资项目是否严格管理，是否根据金额大小确定审批权限，项目资金是否到位，自筹资金来源是否合规，审查投资项目的成本耗费情况，投资项目的工程建设量与各项费用的核算情况是否准确，费用开支是否合理，项目设计是否进行变更，变更手续是否齐全，内容是否真实；建设单位是否及时办理工程决算等。

审查投资经营活动投入资源与产出成果的对比关系，以评价投资效率。审查投入成本和产出成果是否准确、真实。

对外投资领域主要涉及一般竞争性行业和水电气公共交通、市政建设等基础设施、公共事业、高新技术产业等。

对于债券投资，着重对相关内控制度的了解和检查。审查非货币性金融资产如股票、债券等的保管方式，是否委托独立的专门机构如银行、证券公司进行保管，或由企业自行保管。若由企业自行保管，是否由两个以上人员共同控制；审查企业是否制定详细的存入取出登记制度，是否建立金融资产定期盘点制度，是否账载是否账实一致。

对于长期股权投资，首先审查投资方向是否符合国家产业政策，能否促进国民经济的协调发展和持续发展。其次审查对外投资管理制度是否健全，投资立项程序是否合规，投资可行性报告是否客观、真实、可靠，是否合理控制投资风险。再次审查投资信息是否真实可靠，对各项对外投资项目是否正确核算。最后是审查投资是否取得了预期的投资回报，是否造成损失浪费。被投资账面盈亏是否真实准确，对持续亏损企业有无扭亏措施，有无因经营不善等原因破产清算的被投资单位。还要关注是否存在利用对外投资，将国有资产挪作他用或转移至境外，隐藏投资收益，进行体外循环。

国有企业对外投资基本的原则是保证国有资产保值。国有企业往往考虑的是确定性，但是，在市场经济条件下，收益与风险总是成正比的，于是，我们常常见到，即使有盈余资金也不进行长期股权投资，或者国有房产长期闲置，没有租赁出去使用。这也是一种损失浪费现象。

（四）、审查发行债券

审查融资形成的金融负债，发行债券是否经过可行性研究，是否对筹集资金的规模、用途和效益进行预测，是否符合债券发行条件，是否将债券发行方案及相关材料报送全体股东表决，证券交易所是否审核，证监会是否注册登记。发行债券是否履行信息披露义务。

重点关注还款来源，评价其偿债能力。最后，还要关注有无担保或诉讼形成的或有负债及其他潜在损失。

（五）、审查资产质量

审查企业资产结构，弄清不良资产总额，重点揭露企业不良资产背后的损失浪费、潜在亏损等方面的重大问题。

审查长期应收款项，重点关注三年以上应收款项，核实是否存在坏帐损失，分析坏帐原因；审查不良投资，重点检查有无已破产、倒闭或长期亏损的投资项目；审查有无固定资产、无形资产等各项毁损、报废损失；审查有无“冷、背、残、次”等库存积压存货、长期闲置、毁损报废或盘亏待处理的固定资产。

（六）、审查潜在亏损

审查有无应提未提或未足额提取的折旧，以及应摊未摊的成本费用；审查有无经济担保、待决诉讼、应收票据贴现等经济纠纷导致的潜在损失；审查有无应提未提或未足额提取的坏账准备、存货跌价准备，短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备、固定资产和在建工程减值准备、无形资产减值准备等。

（七）、审查合并（汇总）财务报表

在对合并（汇总）财务报表编制过程及期初、期末差异进行分析的基础上，分析数据异常变动及其原因，重点检查合并（汇总）范围和方法是否正确，检查有无应合并未合并的子公司或应抵销未抵销的关联交易，确定企业是否利用合并（汇总）报表虚增虚减经营业绩。

（八）、审查重大经济决策

主要审查公司对内对外投资、经济担保和出借资金、大额采购、资产转让和出售、股权变动等重大经济决策是否严格执行了内部控制制度，检查董事会会议记录，企业经营会议纪要，了解重大经营决策是否经集体讨论，是否采取了民主、科学的决策程序，是否上报董事会批准或经股东会议审议；关注企业业务流程，是否层层授权，每一层在办理经济业务时的权限、条件和有关责任是否明文规定并严格执行，重点检查国有企业由于决策失误和管理不善造成的重大损失浪费。

（九）、审查企业经营行为

审查国有企业在企业资产重组、兼并、改组改制过程中，是否存在逃废银行债务，或收受不良资产，给企业造成重大损失的行为；有无盲目对外投资或对外提供借款、对外提供经济担保，造成企业重大损失的行为；审查企业有无重大的偷逃税款、弄虚作假、骗取荣誉问题。