NO.

业务实质

报关

物流

产品取得方式

最终产品具产权

外汇

税务

税金测算（假设没有进项税，收款金额为1000元）

1

销售模具

不报关出口

模具实物移送至客户指定国内地点

自产

客户

外汇上属于货物贸易，因实际没有报关出口，收到款项后依据汇发[2014]21号以“122990其他未纳入海关统计的货物贸易”进行国际收支申报。

购进模具或生产模具的进项税可抵扣，销售时开增值税普通发票，增值税税率为17%

增值税
=10000/1.17*17%
=1452.99元

外购

客户

报关出口

模具实物移送至境外

自产

客户

外汇上属于货物贸易，收到款项后按报关单上的“贸易方式”，依据汇发[2014]21号规定，一般以“121010一般贸易”进行国际收支申报。

生产模具的进项税可退税，销售开增值税普通发票，增值税税率为0%

增值税 0元

外购

客户

购进模具如果属于“非视同自产”的情况下的进项税不可抵扣，销售开增值税普通发票，增值税税率为0%，视同自产同自产产品

2

提供模具设计开发等服务

不用报关

因提供服务没有实物，所以不用物流

自行设计

客户

外汇属于服务贸易，收到款项后依据汇发[2014]21号以“228039其他技术服务”进行国际收支申报。

符合增值税免税规定的，取得的进项税额不可抵扣，增值税税率为0%；
不符合增值税免税规定的，取得的进项税额可抵扣，增值税税率为6%；

符合免税的增值税为0，

不符合免税的增值税=10000/1.06*6%
=566.04元

委托设计

客户

注意：风险和收益并存，如果改变业务实质来进行收汇，将存在一定的税务风险