【纳税实务】企业为全职从事研发工作的人员购买的补充养老保险和补充医疗保险能否作为研发费用全额加计
(2024-09-06 11:37:10)
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【纳税实务】企业为全职从事研发工作的人员购买的补充养老保险和补充医疗保险能否作为研发费用全额加计扣除?
2024年09月05日 来源:大连税务
某天,甲公司张会计与税务干部小王发生如下对话: 张会计:你好,我公司为了留住研发人才,给全职从事研发工作的员工购买了补充养老保险和补充医疗保险,这部分费用是不是可以作为研发费用100%加计扣除? 小王:张会计你好,能不能100%加计扣除要看你单位与研发活动直接相关的其他费用是否超过了限额。
张会计:补充养老保险和补充医疗保险难道不是作为人员人工费用都可以加计扣除吗? 小王:你公司为全职从事研发工作的员工购买的补充养老保险和补充医疗保险,不属于直接从事研发活动的人员人工费用,而是与研发活动直接相关的其他费用。 本期案例: 企业为全职从事研发工作的人员购买的补充养老保险和补充医疗保险能否作为研发费用全额加计扣除? 第一步:症状分析 甲公司2023年归集研发费用时,将其为全职从事研发工作的人员购买的补充养老保险和补充医疗保险84万元,作为直接从事研发活动的人员人工费用全额加计扣除。 第二步:诊断意见 甲公司为全职从事研发工作的人员购买的补充养老保险和补充医疗保险,不属于直接从事研发活动的人员人工费用,而是与研发活动直接相关的其他费用,此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。 第三步:处方建议 根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)的规定,人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。 其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费,职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。 最终结论: 在这个案例中,甲公司应该将其为全职从事研发工作的人员购买的补充养老保险和补充医疗保险84万元从人员人工费用中调出,计入其他相关费用,并用调整后的人员人工费用金额重新计算其他相关费用限额。其他相关费用限额=(人员人工费用+直接投入费用+折旧费用+无形资产摊销费用+新产品设计费等)×10%/(1-10%)。 资料来源:
企业为全职从事研发工作的人员购买的补充养老保险和补充医疗保险能否作为研发费用全额加计扣除? http://www.ctaxnews.com.cn/2024-09/05/content_1038645.html 【相关阅读】 国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告 国家税务总局公告2017年第40号 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194758/content.html 国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告 国家税务总局公告2021年第28号 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194995/content.html 关键词:
总局公告2021年第28号
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