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【纳税实务】建筑业增值税税目常见误区

(2023-08-31 11:45:36)
标签:

财税[2016]36号

财税[2016]140号

建筑业增值税税目误区

农业银行沈阳分行周桐

农业银行辽宁省分行

【纳税实务】建筑业增值税税目常见误区

2023年08月30日 来源:上海市税务局

建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。其涵盖面广,且易与其他税目混淆,今天小编就为您梳理一下吧。

PART1 其实不是

误区1:带“工程”或者“建筑”两字的都属于建筑服务。

纠正:

不是!需要仔细分辨!

1)工程设计,税目不是建筑服务,而是文化创意服务下的设计服务。

2)建筑图纸审核,税目不是建筑服务,而是鉴证咨询服务。

3)工程勘察勘探服务,税目不是建筑服务,而是研发和技术服务。

4)工程造价鉴证,税目不是建筑服务,而是鉴证咨询服务。

5)工程监理,税目不是建筑服务,而是鉴证咨询服务。

误区2:航道疏浚服务属于建筑服务。

纠正:

错!航道疏浚服务属于物流辅助服务。

政策依据:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件《销售服务、无形资产、不动产注释》

PART2 其实就是

误区3:物业服务企业为业主提供装修服务不属于建筑服务,属于物业管理服务。

纠正:

错!属于建筑服务。

政策依据:《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知 》(财税[2016]140号)

误区4:电信安装服务不属于建筑服务,属于电信服务。

纠正:

错!电信安装服务,税目不是电信服务,而是建筑服务。

PART3 注意区分不同情况

误区5:纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员,按照有形动产租赁13%缴纳增值税。

纠正:

错!配不配备操作人员税目税率不同!

纳税人将建筑施工设备出租属于有形动产租赁。若是配备了操作人员,按照“建筑服务”缴纳增值税,税率9%.

政策依据:《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税[2016]140号)

误区6:建筑服务中的修缮服务与修理服务、保养养护是同一种服务。

纠正:

不相同!相关税目除了“建筑服务”,还有其他三种可能:“修理修配劳务”“其他现代服务业”、生活服务业。

定义:

1)修理修配,是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)即对不属于建筑物或构筑物(包括建筑物或构筑物的附属设备和配套设施)的固定资产(如柜式空调、交通信号灯等),如因已经损伤或丧失功能而进行修复并使其恢复原状和功能,应按“修理修配劳务”缴纳增值税,适用13%税率;

2)修缮服务,是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业,适用9%税率。

3)如未损害或丧失功能,仅提供日常检测、保养等服务,按“其他现代服务业”缴纳增值税,适用6%税率。

4)园林绿化业务应根据业务实质进行划分,园林绿化工程属于其他建筑服务,适用9%税率,绿化养护属于其他生活服务,适用6%税率。

【举例】

1.整修电线,整修的电线如属于建筑物或构筑物的附属设备和配套设施,应按照修缮服务缴纳增值税;如不属于建筑物或构筑物的附属设备和配套设施,应按照修理修配劳务缴纳增值税。

2.公路养护服务,应按照修缮服务缴纳增值税,属于建筑服务。

3.电梯维护保养服务,税目不是建筑服务,而是其他现代服务。

4.植物养护服务,税目不是建筑服务,而是其他生活服务。

资料来源:

建筑业增值税税目常见误区  

http://www.ctaxnews.com.cn/2023-08/30/content_1030769.html

相关阅读

财税[2016]140号财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知

http://www.360doc.com/showweb/0/0/1059973134.aspx

财税[2016]140号财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zfip.html

【政策解读】两部门关于财税[2016]140号文件部分条款的政策解读

https://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c27010304so.html

【政策解读】两部门关于财税[2016]140号文件部分条款的政策解读

http://www.360doc.com/content/23/0501/14/32637928_1078835457.shtml

财税[2016]36号 财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zfec.html

附件1.营业税改征增值税试点实施办法

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zfe1.html

销售服务、无形资产、不动产注释

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zfe0.html

附件2.营业税改征增值税试点有关事项的规定

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zfe2.html

附件3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定(一、二)

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zfe3.html

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zfe4.html

附件4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zfe5.html

关键词:

  财税[2016]36号  财税[2016]140号  建筑业增值税税目误区  农业银行沈阳分行周桐  农业银行辽宁省分行

 

 

 

 

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