七、金融机构小微企业及个体工商户100万元及以下小额贷款利息收入免征增值税政策

【享受主体】

向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款的金融机构

【优惠内容】

2027 年 12 月 31 日前，对金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

【享受条件】

1.小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业[2011]300 号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标以贷款发放前12 个自然月的累计数确定，不满 12 个自然月的，按照以下公式计算：

营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入／企业实际存续月数×12

2.小额贷款，是指单户授信小于100 万元（含本数）的小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100 万元（含本数）以下的贷款。

3.金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机关办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。

【享受方式】

1.享受方式：纳税人在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次。

2.办理渠道：纳税人可以通过电子税务局、办税服务厅办理。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税[2017]77 号）

2.《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2020 年第 22 号）

3.《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》（2023 年第 13 号）

4.《工业和信息化部 国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300 号）

【政策案例】

2024 年第 1 季度，假设 A 银行向30 户小型企业、微型企业发放的单笔额度 100 万元以下的小额贷款，取得的利息收入共计 300 万元（不含税收入）。4 月份A 银行纳税申报时，可直接申报享受免税政策，对应免税额18 万元（=300×6%）。

资料来源：

支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（1.0）

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5210955/content.html

【相关阅读】

关键词：

财税[2017]77号  公告2020年第22号  公告2023年第13号  税费优惠政策指引  农业银行沈阳分行周桐