【纳税实务】小规模纳税人如何享受增值税优惠政策，三种情况一文梳理_lnlh2013

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【纳税实务】小规模纳税人如何享受增值税优惠政策，三种情况一文梳理

(2023-07-27 11:03:20)

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总局公告2023年第1号

公告2023年第1号

增值税小规模纳税人

减免增值税等政策

农业银行沈阳分行周桐

【纳税实务】小规模纳税人如何享受增值税优惠政策，三种情况一文梳理

2023年07月26日来源：上海市税务局

近期有纳税人询问关于小规模纳税人增值税优惠政策的问题，同时对于如何开具发*也存在一些疑问，我们为大家梳理了三种情况，一起来了解一下吧！

情况一：开具发*时无法确认当月总收入是否超过10万元

1. 我是按月申报的增值税小规模纳税人，每月销售额在10万元左右，2023年5月，为客户开具发*时无法确认当月总收入会否超过10万元，请问我要享受今年新出台的小规模纳税人优惠政策，应如何开具发*？

答：您在无法确定当月销售额是否会超过10万元的情况下，适用3%征收率的应税销售收入，应先按照1%征收率开具增值税普通发*。申报纳税时，如月销售额未超过10万元，可以在申报纳税时进行免税申报，如月销售额超过10万元，可以在申报纳税时减按1%征收率申报缴纳增值税。

2. 我公司是零售摩托车的增值税小规模纳税人，每月销售额在10万元左右，2023年5月为客户开具发*时无法确认本月是否能够享受月销售额10万元以下免税政策，请问我要享受今年新出台的小规模纳税人优惠政策，应如何开具机动车销售统一发*？

答：您在月中开票时并不知晓销售额是否会超过10万元、能否享受免税政策，应先按照1%征收率开具机动车销售统一发*。申报纳税时，如月销售额未超过10万元，可以在申报纳税时进行免税申报，如月销售额超过10万元，可以在申报纳税时减按1%征收率申报缴纳增值税。

3. 我公司是零售摩托车的增值税小规模纳税人，2023年5月销售额9万元，为客户开具发*时因无法确认本月销售额是否会超过10万元，开具了1%征收率的机动车销售统一发*，请问我还能享受月销售额10万元以下免税政策吗？我的个别客户为增值税一般纳税人，是否能够抵扣进项税额？

答：您的月销售额未超过10万元，可以在申报纳税时直接进行免税申报，享受免征增值税政策。您的客户如为一般纳税人，可以凭您开具的1%征收率的机动车销售统一发*，抵扣对应的进项税额。

情况二：已开具3%征收率的增值税普通发*，但实际月销售额未超过10万元

1. 我是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年5月为客户开具发*时按照习惯开具了3%征收率的增值税普通发*，如实际月销售额未超过10万元，请问我能够享受免税优惠政策吗？

答：您的月销售额如未超过10万元，可以在申报纳税时直接进行免税申报，享受免征增值税政策。

2. 我公司是零售摩托车的增值税小规模纳税人，2023年5月销售额9万元，均为客户开具了3%征收率的机动车销售统一发*，请问我还能享受免征增值税政策吗?我的个别客户为增值税一般纳税人，是否能够抵扣进项税额？

答：您可以享受免征增值税政策。但由于您开具的3%征收率的机动车销售统一发*，具有抵扣功能，您的客户如为一般纳税人，可以凭您开具的3%征收率的机动车销售统一发*，抵扣对应的进项税额。因此，您需要追回已开具的3%征收率的机动车销售统一发*，重新开具免税的机动车销售统一发*，方能享受免征政策。如无法追回，则需要按照3%征收率计算缴纳增值税。

情况三：已开具3%征收率的增值税普通发*，但实际月销售额超过10万元

1. 我是一家餐饮公司，为按月申报的增值税小规模纳税人，由于对新出台政策不熟悉，2023年5月25日为客户开具了2万元的3%征收率增值税普通发*。5月实际月销售额为15万元，均为3%征收率的销售收入，我公司客户为个人，无法收回已开具发*，请问我公司还能够享受3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策吗？

答：您3%征收率的销售收入15万元，可以在申报纳税时直接进行减税申报，享受3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策。为减轻您的办税负担，无需对已开具的3%征收率的增值税普通发*进行作废或换开。但需要注意的是，按照《中华人民共和国发*管理办法》等相关规定，纳税人应如实开具发*。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(2023年第1号)第五条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发*。因此，今后您享受3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策时，如需开具增值税普通发*，应按照1%征收率开具。

2. 我公司是零售摩托车的增值税小规模纳税人，2023年5月销售额20万元，均为客户开具了3%征收率的机动车销售统一发*，请问我还能享受3%征收率销售收入减按1%征收增值税政策吗?我的个别客户为增值税一般纳税人，是否能够抵扣进项税额？

答：您可以享受3%征收率销售收入减按1%征收增值税政策。但由于您开具的3%征收率的机动车销售统一发*，具有抵扣功能，您的客户如为一般纳税人，可以凭您开具的3%征收率的机动车销售统一发*，抵扣对应的进项税额。因此，您需要追回已开具的3%征收率的机动车销售统一发*，重新开具1%征收率的机动车销售统一发*，方能享受减税政策。如无法追回，则需要按照3%征收率计算缴纳增值税。今后您要享受3%征收率销售收入减按1%征收增值税政策时，如需开具机动车销售统一发*，注意应按照1%征收率开具。