作者：朱建华 陈钰

一年一度的个人所得税综合所得汇算正在进行中，专项附加扣除政策问题引起纳税人普遍关注。从国家税务总局浙江省税务局12366纳税缴费服务热线（以下简称浙江12366热线）咨询数量看，2023年3月1日—5月17日，有关继续教育专项附加扣除（以下简称继续教育扣除）政策问题的累计咨询量近4000次，占个人所得税综合所得汇算问题总咨询量的6.84%。综合纳税人情况看，热点问题主要涉及以下几个方面：

——接受*外的技能培训，能享受继续教育扣除吗？

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号），继续教育扣除分为学历（学位）继续教育、职业资格继续教育两种。具体来说，纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限，不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。需要提醒的是，纳税人取得*外颁发的技能证书，不能享受继续教育扣除。例如，孙某在*外读研，并取得了*外颁发的证券及期货从业人员资格证书，不能享受继续教育扣除。

——接受学历（学位）继续教育，最长能享受多久的扣除？

根据国发〔2018〕41号文件，参加学历（学位）继续教育，按照实际受教育时间，不考察最终是否取得证书，最多扣除48个月。需要注意的是，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月，这48个月包括纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假期连续计算。例如，王某接受了四年的计算机成人教育，已享受了48个月的继续教育扣除，但未能正常毕业，需要继续攻读一年，由于已经超过48个月，剩余一年不能继续扣除。

——哪些职业资格继续教育，可以税前扣除？

无法判断自己参加的职业资格继续教育能否税前扣除的纳税人，可以参考人社部发布的《国家职业资格目录》（以下简称《目录》），也可以使用“国务院客户端—国家职业资格目录”小程序进行查询。《目录》共72项，含专业技术人员资格59项（其中准入类33项，水平评价类26项），技能人员职业资格13项，这些职业资格涵盖了经济、教育、卫生、司法、环保、建设、交通等国家重要的行业领域。日常生活中常见的教师资格、法律职业资格、注册会计师资格、医生资格、导游资格、税务师资格等，都属于符合条件的职业资格，在获得证书的当年可以享受定额扣除。

（作者单位：国家税务总局浙江省税务局纳税服务和宣传中心、国家税务总局杭州市税务局纳税服务和宣传中心）

资料来源：

继续教育专项附加扣除：每位纳税人一年最多扣除8400元

http://www.ctaxnews.com.cn/2023-05/22/content_1019976.html

【相关阅读】

国发[2018]41号国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知

http://www.360doc.com/showweb/0/0/1060350955.aspx

国发[2018]41号  国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知

http://www.gov.cn/zhengce/content/2018-12/22/content_5351181.htm

国发[2018]41号国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知

https://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zzj8.html