《中华人民共和国印花税法》（以下简称“《印花税法》”），自2022年7月1日起施行。相较原《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称“《印花税暂行条例》”）有哪些需要注意的地方？为方便纳税人学习，小编汇总了部分关于新税法的问答，希望对您的工作有所帮助！

Q1：印花税纳税义务人是谁？

A：《印花税法》第一条规定：在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

Q2：《印花税法》对扣缴义务人如何规定？

A：《印花税法》第十四条规定：纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。

证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人，应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款以及银行结算的利息。

因此，境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税；证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人。

Q3：应税合同（或产权转移书据）的计税依据是否不含列明的增值税税款？

A：《印花税法》第五条规定：印花税的计税依据如下：

（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；

（二）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；

因此，签订合同时列明了增值税税额，可以按不含税金额缴纳印花税。需要注意的是，如果未列明增值税税额，则需按总金额申报缴纳印花税。

Q4：印花税计税依据如何规定？

A：《印花税法》较原《印花税暂行条例》对计税依据进一步予以了明确：

一是应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；

二是应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；

三是应收营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本），资本公积合计金额；

四是应税合同、产权转移书据未列明金额的，计税依据按照实际结算的金额确定。计税依据按照前面规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定。依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定；

五是同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。

Q5：印花税税目有哪些变化？

A：《印花税法》中共有合同（指书面合同）、产权转移书据、营业账簿、证券交易四大类税目，17个明细税目。《印花税法》较原《印花税暂行条例》删除了后者中列举的“其他账簿”“权利、许可证照”税目及“经财政部确定征税的其他凭证”，具体：

（1）删除“权利、许可证照”税目：《印花税法》删除了“权利、许可证照”税目，意味着从2022年7月1日起，政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等将无需按件贴花。

（2）删除“营业账簿”中的“其他账簿”：现行规定下，“营业账簿”中的“其他账簿”自2018年5月1日起免征印花税。《印花税法》将其从税目中删除，意味着此后该项目将属于不征税项目。

（3）纳入“融资租赁合同”和“证券交易”税目：在现行规定下，“融资租赁合同”比照“借款合同”税目计征印花税；“证券交易”则按照1‰的税率向出让方单边征收印花税。《印花税法》从法律层面将前述两个项目纳入印花税税目之中。

（4）其他：《印花税法》对于税目规定的其他变化包括分类列明“产权转移书据”的具体类型及其对应税率，简并“建设工程勘察设计合同”、“建筑安装工程承包合同”，变更部分税目名称等。

Q6：电子订单是否属于应收凭证？

A：《印花税法》第十二条规定“个人与电子商务经营者订立的电子订单”免征印花税。

需要提醒的是，个人与电商经营者订立的电子订单，对于双方均免征印花税。同时也说明，其他非个人相关方与电子商务经营者如若订立电子订单，则应当按规定缴纳印花税。

Q7：印花税税率有哪些变化？

A：《印花税法》部分税目的税率降低：

一是原加工承揽合同更名为承揽合同，税率从万分之五降低为万分之三；

二是原建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同调整为建设工程合同，税率为万分之三；

三是原货物运输合同更名为运输合同，税率从万分之五降低为万分之三；

四是原《印花税暂行条例》产权转移书据税目下没有再细分，《印花税法》对此税目进行了细化，产权转移书据中的商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据，税率从万分之五降低为万分之三；

五是营业账簿，将营业账簿现行优惠税率确定为法定税率，税率从万分之五降低为万分之二点五。

Q8：印花税纳税时间如何规定？

A：《印花税法》第十五条规定，印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证的当日。

Q9：印花税纳税期限如何规定？

A：《印花税法》第十六条规定，印花税按季、按年或者按次计征：

一是按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；

二是按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

Q10：印花税纳税地点如何规定？

A：《印花税法》较原《印花税暂行条例》对纳税地点进一步予以了明确：

一是纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；

二是纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税；

三是不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。

Q11：印花税应纳税额如何计算？

A：《印花税法》第八条规定：印花税的应纳税额按照计税依据乘以适用税率计算：

一是同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额。未分别列明金额的，从高适用税率；

二是同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额；

三是已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

Q12：印花税应纳税额尾数有何变化？

A：《印花税法》删除了原《印花税暂行条例》第三条规定：“应纳税额不足一角的、免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。”纳税人直接按照实际计算税额纳税。

资料来源：

《印花税法》即将实施，这些内容您需要知道

http://www.ctaxnews.com.cn/2022-06/28/content_999321.html

【相关阅读1】

中华人民共和国印花税法_滚动新闻_中国政府网

http://www.gov.cn/xinwen/2021-06/11/content_5616922.htm

【相关阅读2】

《中华人民共和国印花税法》日前出台 印花税征管更科学规范

2021-08-23 09:22 来源： 人民日报     

日前，一个与我国经济活动息息相关的税种——印花税正式立法。印花税，简单来说，就是对经济活动相关的应税凭证征税。数据显示，2020年，全国印花税收入为3087亿元，1988年至2020年，全国累计征收印花税超过2.9万亿元。印花税税收规模虽然不大，但却与多项经济活动相关，其立法受到广泛关注。那么，印花税立法有何意义？对纳税人又有何影响？记者进行了采访。

增强印花税法律制度的科学性、稳定性和权威性

又到了申报期，宁波甬燃冶金燃料有限公司会计李燕飞登录宁波市电子税务局网站，进入“财产和行为税合并纳税申报”模块进行申报。

“这个月有2笔印花税要缴。”李燕飞仔细核对着资料，8月3日公司签订了数份货物运输合同，运费合计为91061995.25元，要按运输费用的0.5‰缴纳货物运输合同印花税45531元；8月7日又签订了财产租赁合同合计2742857.22元，要按财产租赁收入的1‰缴纳财产租赁合同印花税2742.86元。经过尾数四舍五入，合计应缴纳印花税48273.9元。

接着，李燕飞通过电子税务局财产和行为税合并申报中的印花税“税源采集”模块，分别选择货物运输合同、财产租赁合同税目，输入对应的税款所属期和计税金额，然后系统自动跳出了相应税率和应纳税额。申报保存成功后，他根据提示进行了缴款。

在宁波市江北区不动产交易大厅，市民蔡越也“遇到”了印花税。“最近我买了一套住房和一个车位。税务人员告诉我，房产交易过程中会涉及产权转移书据印花税，但因为目前有‘对个人销售或购买住房暂免征收印花税’的规定，我只需缴纳车位等非住宅的印花税。”

“印花税，是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税凭证所征收的一种税，因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务而得名，具有征税面广、税率低、税负轻、纳税人自行完税等特点。”中央财经大学教授樊勇说。

数据显示，今年前7月，印花税收入为2630亿元，在全国税收收入中占比约2.2%。从规模看，印花税是一个小税种。不过，它的作用并不小。印花税实行自行贴花纳税，也有助于培养企业和居民自觉纳税意识，增强税收法治观念。

日前，十三届全国人大常委会第二十九次会议表决通过了《中华人民共和国印花税法》，将于2022年7月1日起施行。在此之前，我国印花税征收的主要依据是《中华人民共和国印花税暂行条例》，该条例于1988年10月1日起施行，至今已有30多年。

“印花税自1988年开征以来，对规范各项经济活动起到了一定的积极作用。但随着经济社会发展，由印花税制引发的问题日渐增多，迫切需要通过立法加以改革完善。”樊勇说。

北京国家会计学院教授李旭红认为，印花税立法是进一步落实税收法定原则的体现，有利于推动建立现代税制，增强印花税法律制度的科学性、稳定性和权威性，减少自由裁量权，使税收征管更加科学规范。将印花税以立法方式固化下来，也有利于为市场主体良性发展提供法律制度保障，进一步优化营商环境。

总体维持现行税制框架不变，适当简并税目税率、减轻税负

“印花税法实施后，运输合同的税率从原先的万分之五降低为万分之三，对我们企业来说是个好消息。以上次签订的货物运输合同为例，印花税税率降低后，可少缴纳税款1.8万元，降幅约40%。”李燕飞说。

总体上看，印花税法维持了现行税制框架和税负水平基本不变，并根据实际情况对部分内容作了必要调整。

“相比于现行的印花税暂行条例，印花税法对税目税率表有适当调整。比如，印花税法删除了权利、许可证照等部分税目。”樊勇说。

在税率方面，印花税法总体上维持了现行税率水平，适当下调了一些税目税率。除了降低运输合同和承揽合同的税率，将商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据的税率由万分之五降至万分之三。

“降低加工承揽、建设工程、货物运输、商标专用权等合同和营业账簿的税率，有助于降低企业交易成本。降低商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据税率等，呼应了减税降费的政策安排，有利于支持企业创新发展。”李旭红说。

同时，印花税法将散落在不同文件中的免税规定进行了归纳与整合，并规定了更多的法定减免税情形。例如，对于农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同，免征印花税；为顺应近年来电子商务的发展趋势，印花税法对于个人与电子商务经营者订立的电子订单，免征印花税。

证券交易印花税也被正式写入印花税法，证券交易印花税税率并未调整，仍为成交金额的1‰，且维持对证券交易的出让方征收的规则。

此外，印花税法还授权国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或免征印花税，报全国人民代表大会常务委员会备案。

李旭红认为，对国务院可以减征免征的范围和要求规定得更为具体，保障税法可以依据经济社会发展情况进行适当调整，在一定程度上也提高了税法的确定性。减征或免征是针对住房需求保障、支持小微企业等方面，体现了对市场主体、百姓民生的关照，有利于激发相关市场主体的活力。

税收法定稳步推进，税收领域“放管服”改革不断深化

近年来，我国的税法体系日益成熟完备。2016年12月，《中华人民共和国环境保护税法》表决通过，这是党的十八届三中全会提出“落实税收法定原则”后审议通过的第一部单行税法。随后，烟叶税法、船舶吨税法、车辆购置税法、耕地占用税法、资源税法、城市维护建设税法和契税法等颁布实施，个人所得税法、企业所得税法、车船税法等已有税法进行了修订，增值税法、消费税法等立法也在加快步伐。

随着印花税法制定出台，我国现行18个税种中已有12个制定了法律。国家税务总局税收科学研究所所长谭珩认为，税收法定作为税法的基本原则，实质是指国家必须依法征税、公民必须依法纳税。税收法定原则不仅具有推进民主法治、保护纳税人权利的功能，还有助于凝聚和提升纳税人对税收的认同和遵从度，增强政府的公信力，是国家治理现代化和全面推进依法治国的重要举措。因此，下一步应继续重视和推动税收法定工作。

李旭红认为，推进税收法定进程，一方面，应以突破关键性问题为抓手，加强重点领域立法，特别是对已发布征求意见稿的税种如增值税和消费税，要依据我国国情及经济发展的现实需要进一步推进其立法工作；另一方面，要积极借鉴国际上成熟且有效的税收立法经验，并与我国税制改革相结合，增强税收法定性，为充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性和保障性作用奠定基础。

税收法定进程在稳步推进，税收领域“放管服”改革也在不断深化。

关于印花税，今年还有件大事——今年6月1日起，国家税务总局在全国推行财产和行为税合并申报，即将城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税等10个税种的纳税申报进行合并。纳税人在申报多个税种时，不再单独使用分税种申报表，而是在一张申报表上同时申报多个税种。

“今年7月份申报时，我们通过电子税务局将今年第二季度房产税、城镇土地使用税及3个不同税目的印花税进行了合并申报，一张申报表搞定，整个过程只花了几分钟。我们再也不用像以前那样要填报各种申报表，也不必分税种找寻申报入口，极大简化了申报流程。”安吉汽车物流（湖北）有限公司相关负责人说。

谭珩表示，下一步，税务部门将继续全面贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，在优化体验、减轻负担、提质增效等方面持续发力，深入推进税收征管改革，不断提升纳税人缴费人的获得感和满意度。（记者 王观）

资料来源：

《中华人民共和国印花税法》日前出台 印花税征管更科学规范_解读_中国政府网

http://www.gov.cn/zhengce/2021-08/23/content_5632705.htm