杨夕

企业取得汇总开具增值税普通发*，所附清单为自制而非通过税控系统开具是否合规？

问：我单位收到对方汇总开具增值税普通发*，但所附销售清单是自制的，而非使用税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》，请问取得这种自制的汇总发*清单是否合规？

政策规定

《国家税务总局关于修订〈增值税专用发*使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第十二条规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发*。汇总开具专用发*的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发*专用章。

对汇总开具增值税普通发*是否需要销售清单，目前税法没有做出相关的具体规定。

参考：

1. 《国家税务总局货物和劳务税司有关负责人就增值税发*开具有关问题答问》（2017年7月6日）问：如果购买的商品种类较多能否汇总开具增值税普通发*？

答：如果购买的商品种类较多，销售方可以汇总开具增值税普通发*。购买方可凭汇总开具的增值税普通发*以及购物清单或小票作为税收凭证。

2. 厦门市税务局的答复（2022-04-02）

问：因品项较多，销售方汇总开具增值税普通发*，但所附销售清单是自制的，而非使用税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》，请问是否合规，此发*企业所得税税前可以扣除吗？

答：……开具增值税普通发*，销售货物或者提供应税劳务清单可以是自制的。企业购买货物而取的发*若属于与企业取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

因此，企业收到对方汇总开具增值税普通发*，可以凭所附自制销售清单作为税收扣除凭证。

资料来源：

汇总开具的普通发*，是否必须通过税控系统开具清单

http://www.ctaxnews.com.cn/2022-06/07/content_998477.html

【相关阅读】

国税发[2006]156号国家税务总局关于修订《增值税专用发*使用规定》的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zht1.html