金融企业会计【035】大额支付清算系统核算【1】

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三、大额实时支付业务的核算

（一）发起行（发起清算行）的处理

商业银行行内业务处理系统与前置机直连的，根据发起人提交的原始数据凭证和要求，行内业务处理系统将规定格式标准的支付报发送前置机系统，由前置机系统自动加编地方密押后发送发报中心。待国家处理中心清算资金后接收回执。

发起行（发起清算行）的会计分录为：

借：吸收存款——XX单位活期存款户

    贷：待清算辖内往来——XX行

发起行收到发起人的支付信息发至发起清算行，发起清算行将收到的及本身的支付信息发至发报中心，待国家处理中心资金清算后接收回执，发起清算行收到后，审核无误进行账务处理，其会计分录为：

借：待清算辖内往来——XX行

    贷：存放中央银行款项——准备金存款（清算行为商业银行）

        大额支付往来——XX人民银行（发起清算行为人民银行）

若发起清算行本身就是发起行，其会计分录为：

借：XX科目

    贷：存放中央银行款项——准备金存款

发起清算行将支付报文（信息）发送（导入）前置机系统，系统自动逐笔加编地方密押后发送发报中心。待SAPS清算资金后接收回执。

（二）发报中心的核算处理

发报中心收到发起清算行发来的信息，确认无误后，逐笔加编地方密押，实时发送至国家处理中心。

（三）国家处理中心的处理

国家处理中心收到发报中心发来的支付报文，逐笔确认无误后，提交SAPS进行资金清算，分别情况进行处理：

（1）发起行、发起清算行均为商业银行的，其会计分录为：

借：XX存款——XX行户

    贷：大额支付往来——人民银行XX行户

借：大额支付往来——人民银行XX行户

    贷：XX存款——XX行户

（2）发起清算行为商业银行、接收清算行为人民银行会计营业部门或国库部门的，其会计分录为：

借：XX存款——XX行户

    贷：大额支付往来——人民银行XX行户

借：大额支付往来——人民银行XX行户

    贷：汇总平衡科目——人民银行XX行（库）户

（3）发起行为人民银行会计营业部门或国库部门，接收清算行为商业银行的，其会计分录为：

借：汇总平衡科目——人民银行XX行（库）户

    贷：大额支付往来——人民银行XX行（库）户

借：大额支付往来——人民银行XX行户

    贷：XX存款——XX行户

（4）发起清算行、接收清算地均为人民银行会计营业部门或国库部门的，其会计分录为：

借：汇总平衡科目——人民银行XX行（库）户

    贷：大额支付往来——人民银行XX行（库）户

借：大额支付往来——人民银行XX行（库）户

    贷：汇总平衡科目——人民银行XX行（库）户

（5）发起清算行为商业银行，其清算账户头寸不足时，国家处理中心将该笔支付业务进行排队处理。国家处理中心账务处理完成后，将支付信息发往收报中心。

（四）收报中心的处理

收报中心接收国家处理中心发来的支付信息，确认无误后，逐笔加编地方密押，实时发送接收清算行。

（五）接收（清算）行的处理

（1）接收清算行的处理。接收清算行前置机收到收报中心发来的支付信息，逐笔确认后，送行内系统进行账务处理，其会计分录为：

借：存放中央银行款项——准备金存款

    贷：等清算辖内往来——XX行

若接收清算行本身就是接收行，其会计分录为：

借：存放中央银行款项——准备金存款

    贷：XX科目

（2）接收行的处理。接收行收到接收清算行通过行内系统发来的支付信息，逐笔确认无误后，按各银行系统内往来的规定进行账务处理并通知接收人，其会计分录为：

借：待清算辖内往来——XX行

    贷：吸收存款——XX存款——XX户

收报中心接收国家处理中心发来的支付信息，确认无误后，逐笔加编地方密押发送接收清算行。

【例6.1】4月7日，中国工商银行深圳A支行（间接参与者）收到开户单位甲厂提交的电汇凭证，要求向中国农业银行北京B支行（间接参与者）开户单位乙公司汇出货款8 000元。中国工商银行深圳A支行审核无误后，将支付信息经行内系统发往其所属的中国工商银行深圳分行（直接参与者），中国工商银行深圳分行收到后通过大额支付系统汇出资金。中国农业银行北京B支行收到其所属的中国农业银行北京分行（直接参与者）通过行内系统发来的支付信息，确认无误后，将货款收入开户单位乙公司的账户。

中国工商银行深圳A支行、中国工商银行深圳分行、SAPS、中国农业银行北京B支行及中国农业银行北京分行的账务处理如下：

（1）中国工商银行A支行的会计分录为：

借：吸收存款——单位活期存款——甲厂   8 000

    贷：待清算辖内往来——中国工商银行深圳分行     8 000

（2）中国工商银行深圳分行的会计分录为：

借：待清算辖内往来——中国工商银行深圳A支行  8 000

    贷：存放中央银行款项——准备金存款                  8 000

（3）SAPS的会计分录为：

借：商业银行存款——中国工商银行深圳分行  8 000

    贷：大额支付往来——中国人民银行深圳中心支行     8 000

借：大额支付往来——中国人民银行北京营业管理部 8 000

    贷：商业银行存款——中国农业银行北京分行             8 000

（4）中国农业银行北京分行的会计分录为：

借：存放中央银行款项——准备金存款   8 000

    贷：待清算辖内往来——中国农业银行北京B支行  8 000

（5）中国农业银行北京B支行的会计分录为：

借：待清算辖内往来——中国农业银行北京支行  8 000

    贷：吸收存款——单位活期存款——乙公司             8 000

四、城市商业银行银行汇票的核算

城市商业银行银行汇票业务处理系统与大额支付系统上海CCPC连接，依托大额支付系统处理城市银行银行汇票资金移存和兑付清算业务。

（一）银行汇票资金移存业务的处理

1.发起行（发起清算行）的处理。

签发行签发银行汇票，进行账务处理，生成汇票资金移存报文，逐笔加编地方密押发送发报中心。

在汇票资金移存报文中，收报中心为上海城市处理中心，接收行为汇票处理中心。汇票处理中心作为大额支付系统特许参与者在人民银行上海分行开立特许清算账户。

3.国家处理中心的处理。

国家处理中心收到发报中心发来的银行汇票移存报文，逐笔确认无误后，提交SAPS进行账务处理，其会计分录为：

借：XX存款——XX行

    贷：大额支付往来——人民银行XX行（即XX行所在地人行）

借：大额支付往来——人民银行上海分行

    贷：XX存款——汇票处理中心

SAPS账务处理完成后，将报文转发国家处理中心。国家处理中心收到后转发收报中心。如清算账户资金不足以支付将该笔支付业务作排队处理。

4.收报中心的处理。

收报中心收到国家处理中心发送的银行汇票资金移存报文，确认无误，逐笔加编地方密押，发送汇票处理中心。

5.汇票处理中心的处理。

汇票处理中心收到发报中心转发的银行汇票移存资金报文，确认无误后，进行账务处理。如发现重复移存的信息，使用银行汇票未用退回资金报文退回发起清算行（发起行）。

（二）银行汇票兑付

1.兑付申请的处理。

代理兑付行收到兑付银行汇票申请，暂不作账务处理，生成申请清算银行汇票资金报文，发送发报中心，发报中心（其中收报中心为上海城市处理中心，接收行为汇票处理中心），经国家处理中心、上海城市处理中心，转发汇票处理中心。

汇票处理中心收到报文，核验汇票密押，并分别情况进行处理：密押相符的，自动进行配对处理。若配对相符，进行资金划拨；如配对不符，属重复兑付或超过汇票有效期的，向代理兑付行发出拒绝兑付通知；属汇票资金未移存的，应向代理兑付行办理资金划拨；密押不符的，向代理兑付行发出拒绝兑付通知。

2.汇票兑付资金清算的处理。

（1）汇票处理中心的处理。全额兑付的，生成清算银行汇票资金报文及银行汇票全额兑付通知报文，将清算银行汇票资金报文逐笔加编地方密押，发送上海城市处理中心；部分兑付的，生成清算银行汇票资金报文和银行汇票多余资金划回报文，逐笔加编地方密押，发送上海城市处理中心。

（2）发报中心的处理。发报中心收到报文，确认无误，逐笔加编全国密押，实时发送国家处理中心。

（3）国家处理中心的处理。国家处理中心收到发报中心发来的清算银行汇票资金报文和银行汇票全额兑付通知报文、汇票多余款划回报文，确认无误后，提交SAPS进行账务处理。

第一，对清算银行汇票资金报文进行账务处理，其会计分录为：

借：XX存款——汇票处理中心（兑付款）

    贷：大额支付往来——人民银行上海分行

借：大额支付往来——人民银行XX行（即兑付行所在地人行）

    贷：XX存款——XX行（兑付行）（兑付款）

第二，对汇票多余款划回报文进行账务处理，其会计分录为：

借：XX存款——汇票处理中心（多余款）

    贷：大额支付往来——人民银行上海分行

借：大额支付往来——人民银行XX行（即签发地所在地人行）

    贷：XX存款——XX行（签发行）（多余款）

SAPS账务处理完成后，将报文转发国家处理中心。国家处理中心收到后转发收报中心。

（4）收报中心的处理。签发行所在地收报中心收到银行汇票全额兑付通知或汇票多余款退回报文，逐笔确认后，转发签发行。兑付行所在地收报中心收到清算银行汇票资金报文，逐笔确认后，转发兑付行。

（5）接收清算行（接收行）的处理。接收清算行（接收行）即签发行和代理兑付行，收到通知、报文，逐笔确认后，进行账务处理。

3.银行汇票未用退回的处理。

（1）未用退回申请的处理。发起行（发起清算行）收到未用退回申请，生成银行汇票未用退回申请报文，发送发报中心，经国家处理中心、上海城市处理中心，转发汇票处理中心。

汇票处理中心收到报文，确认无误后进行资金划拨。对已兑付的汇票，向签发行发出拒绝退回通知。

（2）汇票未用退回资金清算的处理。汇票处理中心根据出票金额生成银行汇票未用退回资金报文，加编地方密押，发送发报中心。经发报中心转发国家处理中心。

国家处理中心收到银行汇票未用退回报文，逐笔确认无误后，提交SAPS进行账务处理，其会计分录为：

借：XX存款——汇票处理中心

    贷：大额支付往来——人民银行上海分行

借：大额支付往来——人民银行XX行

    贷：XX存款——XX行（签发行）

SAPS账务处理完成后，将汇票未用退回资金报文转发国家处理中心。国家处理中心收到后发送收报中心，转发接收清算行（接收行）进行账务处理。

4.银行汇票逾期主动退回的处理。

汇票处理中心对期满一个月后未解付的汇票，经查询确需退回的生成银行东村未用退回报文发送发报中心。经发报中心、国家处理中心、收报中心退回签发行。

5.银行汇票挂失的处理。

填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失，持票人可以向签发行和代理兑付行申请挂失，办理公示催告，票据权利人凭人民法院裁定向签发行申请退款，代理兑付行不能办理挂失汇票的解付。

资料来源：

彭玉镏，陈春霞，吴艳艳.《金融企业会计》.上海：复旦大学出版社.2019（4）第1版：147-182.