一、商业银行系统内往来概述

金融企业会计【031】商业银行系统内往来的核算【1】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zzks.html

二、商业银行系统内往来资金汇划与清算的核算

金融企业会计【032】商业银行系统内往来的核算【2】

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zzky.html

三、商业银行系统内资金调拨与利息的核算

系统内资金调拨是商业银行系统内上、下级之间因日常结算、资金清算和经营管理需要成而存放、缴存和借入、借出各种款项的业务。

（一）系统内备付金存款的核算

1.备付金存款账户的开立与资金存入的处理。

清算行和省区分行以实汇资金的方式将款项存入在总行清算中心开立的备付金账户时，其会计分录为：

借：其他应收款——待处理汇划款项

    贷：存放中央银行款项——准备金存款

待收到总行清算中心返回的成功信息后，会计分录为：

借：上存系统内款项——上存总行备付金

    贷：其他应收款——待处理汇划款项

总行清算中心收到上存的备付金时，会计分录为：

借：存放中央银行款项——准备金存款

    贷：系统内款项存放——XX行备付金

2.通过人民银行调回备付金的处理。

总行清算中心以实汇资金的方式将款项调出时，会计分录为：

借：系统内款项存放——XX行备付金

    贷：存放中央银行款项——准备金存款

清算行和省区分行接到总行清算中心发来的信息后，会计分录为：

借：其他应收款——待处理汇划款项

    贷：上存系统内款项——上存总行备付金

待收到调回备付金后，会计分录为：

借：存放中央银行款项——准备金存款

    贷：其他应收款——待处理汇划款项

（二）系统内借款的核算

系统内借款是指下级行根据相关管理规定和业务经营需要向上级行借入资金。二级分行在总行清算中心的备付金存款不足可向管辖省区分行借款；省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足可向总行借款。上级行设置“系统内借出”科目，下级行设置“系统内借入”科目。

1.一般借入的处理。

（1）二级分行向管辖省区分行借入资金。省区分行接到二级分行借款申请，向总行清算中心办理借出手续，其会计分录为：

借：系统内借出——一般借出

    贷：上存系统内款项——上存总行备付金

总行清算中心收到省区分行借出资金信息后，当日自动进行账务处理，其会计分录为：

借：系统内款项存放——XX省区分行备付金

    贷：系统内款项存放——XX清算行备付金

清算行收到借款信息后，自动进行账务处理，其会计分录为：

借：上存系统内款项——上存总行清算中心

    贷：系统内借入——一般借入

（2）省区分行向总行借入资金。总行接到省区分行借款申请，办理资金借出手续，其会计分录为：

借：系统内借出——一般借出

    贷：系统内款项存放——XX省区分行备付金

省区分行收到借款信息后，自动进行账务处理，其会计分录为：

借：上存系统内款项——上存总行备付金

    贷：系统内借入——一般借入

2.强行借入的处理。

二级分行在总行的备付金不足，日终不能立即借入资金补足时，总行清算中心有权主动代省区分行强行向二级分行借出资金，同时通知二级分行和省区分行。

（1）省区分行在总行备付金账户有足够余额时。总行清算中心昌终批量处理时，系统自动代省区分行强拆二级分行，其会计分录为：

借：系统内款项存放——XX省区分行备付金

    贷：系统内款项存放——XX清算行备付金

省区分行收到总行代本行强拆信息后，其会计分录为：

借：系统内借出——强行借出

    贷：上存系统内款项——上存总行备付金

二级分行次日收到总行代省区分行强拆信息后，其会计分录为：

借：上存系统内款项——上存总行备付金

    贷：系统内借入——强行借入

（2）省区分行在总行备付金账户余额不足时。总行清算中心日终批量处理时，系统自动强拆省区分行，然后代省区分行强拆二级分行，其会计分录为：

借：系统内借出——强行借出

    贷：系统内款项存放——XX省区分行备付金

借：系统内款项存放——XX省区分行备付金

    贷：系统内款项存放——XX清算行备付金

省区分行次日收到总行强拆及代本行强拆信息后，其会计分录为：

借：上存系统内款项——上存总行备付金

    贷：系统内借入——强行借入

借：系统内借出——强行借出

    贷：上存系统内款项——上存总行备付金

二级分行次日收到总行代省区分行强拆信息后，其会计分录为：

借：上存系统内款项——上存总行备付金

    贷：系统内借入——强行借入

3.归还借款的处理。

（1）二级分行归还省区分行借款。二级分行向总行清算中心发出还款通知，系统自动进行账务处理，其会计分录为：

借：系统内借入——一般借入或强行借入

    贷：上存系统内款项——上存总行备付金

总行清算中心收到还款信息后，系统自动进行账务处理，其会计分录为：

借：系统内款项存放——XX清算行备付金

    贷：系统内款项存放——XX省区分行备付金

省区分行收到清算中心还款信息后，系统自动进行账务处理，其会计分录为：

借：上存系统内款项——上存总行备付金

    贷：系统内借出——一般借出或强行借出

（2）省区分行归还总行借款。省区分行向总行清算中心发出还款通知，系统自动进行账务处理，其会计分录为：

借：系统内借入——一般借入或强行借入

    贷：上存系统内款项——上存总行备付金

总行不算中心收到还款信息后，系统自动进行账务处理，其会计分录为：

借：系统内款项存放——XX省区分行备付金

    贷：系统内借出——一般借出或强行借出

如果二级分行或省区分行到期不能归还，到期日营业终了，自动转入各该科目逾期贷款，并自动转入按规定的逾期利率计息。

（三）利息的核算

1.系统内备付金存款利息的核算。

总行清算中心按季计付清算行和省区分行存入总行的备付金存款利息。总行清算中心按季付息时，腾讯游戏自动生成各清算行和省区分行利息报文，次日营业开始时下送各行，其会计分录为：

借：利息支出——系统内往来支出

    贷：系统内款项存放——XX分行备付金

清算行和省区分行次日收到利息报文后，系统自动进行账务处理，其会计分录为：

借：上存系统内款项——上存总行备付金

    贷：利息收入——系统内往来收入

2.系统内借款利息的处理。

总行清算中心按季计收各清算行和省区分行向总行借入的借款利息。总行清算中心按季计收利息时，系统自动生成清算行和省区分行利息报文，次日营业开始时下送各行，其会计分录为：

借：系统内款项存放——XX分行备付金

    贷：利息收入——系统内往来收入

清算行和省区分行次日收到利息报文后，系统自动进行账务处理，其会计分录为：

借：利息支出——系统内往来支出

    贷：上存系统内款项——上存总行备付金

如果清算行和省区分行在总行的备付金不足支付借款利息时，总行先作强行借款处理，然后再按上述账务处理进行利息扣划。

资料来源：

彭玉镏，陈春霞，吴艳艳.《金融企业会计》.上海：复旦大学出版社.2019（4）第1版：118-146.