一、银行本票概述

1.银行本票的概念。

银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支机构批准办理银行本票的银行机构，银行本票的出票人必须具有支付银行本票金额的可靠资金来源，并保证支付。单位和个人在同一票据交换区域内需要支付的各种款项，均可使用银行本票。

2.银行本票的基本规定

（1）签发银行本票必须记载下列事项：表明“银行本票”字样；无条件支付的承诺；确定的金额；出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行本票无效。

（2）银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准，有权办理银行本票业务的商业银行机构。

（3）银行本票的付款提示期限逢出票日起最长不超过2个月。持票人超过付款提示期提示付款的，代*付款人不予受理，持票人在票据权利时效内可持向出票行请求付款。

（4）银行本票见票即付，对跨系统银行本票的兑付，持票人开户行呆以根据人民银行规定的金融机构同业往来的利率，向出票银行收取利息。

（5）银行本票分为不定额本票和定额银行本票。定额银行本票面额分别为一千元、五千元、一万元和一万元。

（6）银行本票可以用于转账，注明用于“现金”字样的银行本票可以支取现金；支取现金的仅限于申请人和收款人均为个人的情况。

二、银行本票结算流程

付款人（申请人）到开户银行申请签发银行本票手续；银行审核后签发银行本票，盖章后交付款企业出纳员；付款企业出纳员把银行本票交采购部门业务员带交给收款人办理结算；收款人（持票人）到本企业开户行提示付款；收款人开户银行审核无误划账付款；申请人开户银行结算资金。

三、银行本票的会计核算

1.银行本票出票的核算。

单位和个人使用银行本票，应填制并向银行提交一式三联“银行本票申请书”。填写收款人名称、申请人名称、支付金额、申请日期等事项并签章。申请人和收款人均为个人，需要支取现金的，应在“支付金额”栏先填写“现金”字样，后填写支付金额。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。

银行本票申请书一式三联，第一联存根，第二联借方凭证，第三联贷方凭证。交现金办理本票的，第二联注销。出票银行受理银行本票申请书，应认真审查其填写内容是否齐全、清晰；申请书填写“现金”字样的，要审查申请人和收款人是否均为个人。审查无误后，收妥款项并签发银行本票。

（1）转账签发本票的，以第二联申请书作为借方凭证，第三联作为贷方凭证，其会计分录为：

借：吸收存款——申请人户

    贷：开出本票

（2）提交现金办理本票的，以第三联作为贷方凭证，其会计分录为：

借：库存现金

    贷：开出本票

出票行在办理转账或收妥现金后，签发银行本票。“开出本票“科目应按定额本票和不定额银行本票分户进行核算。不定额银行本票凭证一式两联，第一联卡片，第二联本票；定额银行本票分为存根、正联。填写时，本票的出票日期和出票金额必须大写；用于转账的，须在银行本票上划去”现金“字样；支取现金的，须在银行本票上划去”转账“字样。不定额银行本票需用压数机压印出票金额。签发后，出票银行在本票上签章，定额本票正联交申请人，不定额本票第二联交申请人，第一联卡片或存根联盖章后留存，并专夹保管。

2.银行本票付款的核算。

代*付款行接到在本行开户的持票人提交的本票和两联进账单时，认真审查，经审查无误后即可办理兑付手续。

当持票人和原申请人不在同一行处开户的，代*付款行以进账单第二联作贷方凭证，办理转账，其会计分录为：

借：存放中央银行款项

    贷：吸收存款——活期存款——持票人户

进账单第一联加盖”转讫章“作收账通知交持票人。在银行本票上加盖转讫章，通过票据交换向出票行提出交换。

当持票人和原申请人在同一行处开户的，代*付款行兑付的就是本行签发的银行本票，应以本票第一联作借方凭证，以进账单第二联作贷方凭证，办理转账，其会计分录为：

借：开出汇票

    贷：吸收存款——持票人户

进账单第一联加盖”转讫章“作收账通知交给持票人。

持票人持有填明”现金“字样的银行本票支付款项时，必须到出票行办理。出票行接到持票人交来的填明”现金“字样的银行本票，抽出专夹保管的本票卡片或存根，经核对无误后，办理付款手续。将银行本票作为借方凭证，本票卡片或存根作附件，其会计分录为：

借：开出本票

    贷：库存现金

对于跨系统银行代*付款的，根据相关规定，代*付款行可以按照同业往来的利率向出票行收取利息。

3.银行本票结算的核算。

当持票人和原申请人在同一行处开户的，出票行办理付款和结清同步，本票付款即结清”开出本票“科目；当持票人和原申请人不在同一行处开户的，出票行通过同城票据交换提入本票时，经核对确属本行开出本票，则将本票作为借方凭证，本票卡片或存根作为附件，其会计分录为：

借：开出本票

    贷：存放中央银行款项

【例4.7】某商业银行接到开户单位甲公司将来的一张不定额银行本票及两联进账单，要求兑付本票款19 168元，经审核，该本票是本市建行签发的，其会计分录为：

（1）商业银行兑付时，其会计分录为：

借：存放中央银行款项          19 168

    贷：吸收存款——甲公司户              19 168

（2）建行结清时，其会计分录为：

借：开出本票——不定额本票    19 168

    贷：存放中央银行某项                   19 168

资料来源：

彭玉镏，陈春霞，吴艳艳.《金融企业会计》.上海：复旦大学出版社.2019（4）第1版：029-052.

【注】

 上述内容假定异地支付结算业务均发生在商业银行系统内，即采用“联行科目”完成资金的清算划拨。“联行科目”并非实际使用的账户名称，实际工作中应按所在的商业银行的账户系统进行操作；同城结算方式均通过中国人民银行组织的票据交换系统完成资金清算划拨，使用“存放中央银行款项”科目核算。