一、支票的基本概念

支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位、个人之间的商品交易、劳务供应、债务清偿等款项支付，均可以使用支票。

2007年全国支票影像交换系统（CIS）建成运行后，扩大支票的使用范围，将质纸支票转化为支票影像，实现支票全国通用，商业银行处理异地、同城跨系统内支票业务都可以通过全国支票影像交换来进行信息交易，完成支票结算业务。

支票根据用途不同可分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票是专门用于支取现金的支票，是出票人委托付款人支付一定数额现金给收款人的支票。转账支票是只能用于转账的支票，是出票人签发给收款人办理转账结算的支票，不得支取现金。普通支票可以支取现金，也可以转账。普通支票右上角划两道平行线的支票，为划线支票，划线支票只能用于转账。

二、支票的基本规定

（1）单位和个人在同一票据交换区域范跑跑在交换区域的各种款项的结算，均可以使用支票。跨交换区域的异地使用支票，要遵循中国人民银行相关规定。

（2）签发支票必须记载下列事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章（单位财务专用章或单位公章加法定代表人签章或其授权的代理人签名或签章），欠缺记载上列事项之一的，支票无效。

（3）签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。

（4）签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定。

（5）签发人必须在银行账户余额内签发支票，严禁签发空头支票。严禁签发签章与银行预留印鉴不符的支票。

（6）支票的提示付款期为十天，从签发的次日算起，到期日遇节假日顺延。超过付款揭示期的，持票人开户行不予受理，付款人不予付款。

（7）支票金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。

（8）持票人可以委托开户银行收款，或直接向付款人揭示付款；用于支取现金的支票，仅限于向付款人提示付款。

（9）出票人签发空头支票、签章与预留银行不符的支票、使用支票密码地区支付密码错误的支票，银行可以按规定对其进行退票并处以按票面金额5%但不低于1 000元的罚款，同时持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金；对屡次签发空头支票的，银行应停止其签发支票。

三、支票结算流程

出票人按应支付的款项签发转账支票并加盖预留银行印鉴后，交持票人；持票人审查无误后，应作委托收款背书，在支票背面“背书人签章”栏签章，记载“委托收款”字样、背书日期，在“被背书人”栏记载记载开户银行名称，并将支票和填制的“进账单”一并交其开户银行办理转账；银行受理后，在进账单上加盖银行印章，退回持票人，作为收款入账的凭据；银行之间传递支票并清算资金。

四、支票业务的核算手续

1.持票人、收款人在同一银行机构开户。

使用转账支票办理结算，应由持票人填写两联时账单：第一联收款通知；第二联贷方凭证。进账单与支票一并提交银行。银行审核无误后，支票作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，办理转账，其会计分录为：

借：吸收存款——出票人户

    贷：吸收存款——持票人户

进账单第一联加盖转讫章交持票人作为收账通知。

2.持票人、出票人不在同一银行机构开户。

（1）持票人开户行受理持票人提交支票的处理。持票人开户行收到持票人交存的支票和两联进账单时，应对其进行严格的审查，审查无误后，在第二联进账单上加盖“收妥后入账”戳记，。将第一联进账单加盖转讫章交持票人，支票按照同城票据交换的相关规定，及时提出交换，提出支票时，其会计分录为：

借：存放中央银行款项

    贷：其他应付款

待退票时间过后，以第二联进账单作为贷方凭证，办理转账，其会计分录为：

借：其他应付款

    贷：吸收存款——持票人户

对提出的支票，若在规定的退票时间内接到对方退票通知时，则将其他应付款账户对转冲销。

出票人开户行收到交换提入的支票，也要对支票内容进行审查，审查无误后，以支票作借方凭证，办理转账，其会计分录为：

借：吸收存款——出票人户

    贷：存放中央银行款项

支票发生退票时，出票人开户行应在票据交换结束后1小时内用电话通知持票人开户行，同时编制特种转账借方、贷方传票各一张，其会计分录为：

借：其他应收款——托收票据退票户

    贷：存放中央银行款项

（2）出票人开户行受理出票人提交支票的处理。出票人开户行接到出票人交来的转账支票和三联进账单时，也要对支票的内容进行审查，审查无误后，以支票作为借方凭证办理转账，其会计分录为：

借：吸收存款——出票人户

    贷：存放中央银行款项

第一联进账单加盖转讫章，交出票人作为回单；第二联、第三联进账单加盖章后，按照同城票据交换的相关规定，及时提出交换。

收款人开户行收到交换提入的第二联、第三联进账单，审查无误后，以第二联进账单作为贷方凭证，办理转账，其会计分录为：

借：存放中央银行款项

    贷：吸收存款——持票人户

如收款人不在本行开户或进账单上的账号、户名不符，应通过“其他应付款”科目核算，然后将第二联、第三联进账单通过票据交换退回出票人开户行。

【例4.3】南京工行开户单位A公司来行办理转账支票2万元，收款人为南京建行开户单位B企业。银行的会计分录如下：

南京建行的会计分录为：

借：存放中央银行款项             20 000

    贷：吸收存款——B企业                     20 000

南京工行会计分录为：

借：吸收存款——A公司            20 000

    贷：存放中央银行款项                          20 000

资料来源：

彭玉镏，陈春霞，吴艳艳.《金融企业会计》.上海：复旦大学出版社.2019（4）第1版：029-052.

【注】

 上述内容假定异地支付结算业务均发生在商业银行系统内，即采用“联行科目”完成资金的清算划拨。“联行科目”并非实际使用的账户名称，实际工作中应按所在的商业银行的账户系统进行操作；同城结算方式均通过中国人民银行组织的票据交换系统完成资金清算划拨，使用“存放中央银行款项”科目核算。