【案例】

某银行发生下列中间业务：

（1）该行总行代财政部发行的期限为5年，年利率为3%的国债1亿元。代销结束后，债券全部售出，将销售款项交回财政部，按1‰收取佣金。

（2）客户张某到银行购买国债50 000元。

（3）收到财政部拨付的到期债券款500万元，利息30万元。

（4）客户王某要求兑付到期的国债10 000元，利息600元。

（5）银行收到甲客户办理租赁保管箱的申请，并收到2 000元的押金和8 000元的租金。

（6）作为托管银行，收到某基金筹集的资金5亿元；接受基金公司的指令从基金存款账户支付2 000万元用于购买有价证券；收到基金公司支付的基金托管费30万元。

要求：根据上述业务编制相关的会计分录。

【解答】

业务1：

借：代理承销证券款——XX债券XX户    100 000 000

    贷：存放中央银行款项                                99 900 000

        手续费及佣金收入——代理发行债券收入                 100 000

业务2：

借：库存现金（或吸收存款等）    50 000

    贷：代理承销证券款——XX债券XX户        50 000

营业终了，营业机构根据债券发售清单，登记表外科目明细账：

付：有价证券——XX机构XX债券户

业务3：

借：存放中央银行款项——备付金存款       5 300 000

    贷：代理兑付证券款——XX单位XX债券               5 300 000

业务4：

借：代理兑付证券——XX债券    10 600

    贷：库存现金                              10 600

业务5：

借：库存现金（或吸收存款等）      10 000

    贷：其他应付款——保管箱押金               2 000

        手续费及佣金收入——出租保管箱业务收入   8 000

业务6：

借：吸收存款等          500 000 000

    贷：同业存放——基金存款——XX基金管理公司户   500 000 000

借：同业存放——基金存款——XX基金管理公司  20 000 000

    贷：存放中央银行款项                                 20 000 000

借：同业存放——基金存款——XX基金管理公司 300 000

    贷：手续费及佣金收入——基金托管业务收入            300 000

资料来源：

刘学华.《金融企业会计》.上海：立信会计出版社.2020（1）第3版：231-242.

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