承诺类业务是指商业银行在未来某一日期按照事先约定的条件向客户提供信用的业务，主要包括贷款承诺、信贷证明、贷款意向书、意向性信贷额度、贷款回购协议、票据发行便利等业务。

一、贷款承诺

（一）贷款承诺的种类

贷款承诺分为可撤销承诺和不可撤销承诺。

（1）可撤销承诺。这种承诺附有客户在取得贷款前必须履行的特定条款。如果在银行承诺期间及实际贷款期间发生客户信用等级降低的情况，或客户没有履行特定条款，则银行可以撤销该项承诺。可撤销承诺包括透支和信用额度。

（2）不可撤销承诺。这种承诺在指银行在未经客户许可不得随意取消的贷款承诺。不可撤销的承诺包括：商业票据备用信用额度、循环信用额度、回购协议、票据发行便利等。

贷款承诺书的出具必须建立在贷款项目批准之后，未经省分行贷款审批会议正式审批决策的项目不得对外出具承诺书。贷款承诺书一般由省级分行统一对外出具，同时抄送本行信贷部门和项目所在二级分行。二级分行及下属机构一律不得以任何名义对外出具贷款承诺书。贷款承诺书是严肃的法律文件，会带来相应的民事法律后果，要谨慎办理，不得为争项目而违反规定，盲目对外出具贷款承诺书。在贷款承诺有效期内，如发现借款人或建设项目发生较大变化，影响到贷款的安全，银行有权终止贷款承诺。

（二）贷款承诺业务的核算

贷款承诺业务核算的内容主要是贷款承诺书睥出具和承诺费的收取。

1.出具贷款承诺书。

在银行出具贷款承诺书后银行就承担了承诺的义务，在承诺期内要按照协议发放贷款。对于此承诺后果应设置“贷款承诺”科目进行表外核算。“贷款承诺”科目核算银行因为与客户签订协议或意向而在一定时期内可能发放的贷款。该科目按照客户单位进行明细核算。

银行与客户签订贷款承诺书或增加贷款额度时，按契约金额进行表外记录：

收：贷款承诺——XX客户

履行承诺、减少贷款额度或因故撤销贷款承诺时，按照减少金额进行表外记录：

付：贷款承诺——XX户

2.收取承诺费。

银行按照承诺贷款的一定比例收取手续费时，按收费金额入账，编制会计分录为：

借：吸收存款——XX户

　　贷：手续费用佣金收入——贷款承诺手续费

二、信贷证明

（一）信贷证明的含义

银行信贷证明是指根据授信申请企业要求，在其参与工程等项目建设资格预审、投标、履约时，向银行提出申请，经银行评议同意后，由银行出具的一种融资证明，旨在证明申请人在承包工程中有能力从银行获得必要的信贷支持。信贷证明往往被要求与投标或履约保函一并出具。

信贷证明业务应纳入银行综合授信管理范围，实行综合授信额度管理。每笔信贷证明的金额一般为项目总金额的10%，最高不超过项目总金额的30%。信贷证明的期限不得超过3年。信贷证明的币种为人民币或该行国际结算业务可受理的外币币种，信贷证明的收费标准为年费率0.1%~0.45%，各行可自行决定按季、半年度或一次性收取，第一笔收费时间应在信贷证明开具之前。项目开标后，如申请人中标，已收取的费用不再退回。

（二）信贷证明的核算

信贷证明的核算主要是信贷证明的出具和信贷证明的终止或撤销。

1.出具信贷证明。

客户向银行提出申请，提交“银行信贷证明业务申请书”和银行规定的材料。银行按授信审查要求对其进行调查，并将调查情况和初审意见及有关业务资料送授信管理部门审核，复核同意后出具信贷证明，会计处理如下：

收：信贷证明

同时，按照协议收取手续费，编制会计分录为：

借：吸收存款——申请单位户

    贷：手续费及佣金——信贷证明手续费

信贷证明有效期内，如发生信贷证明项下的贷款需求，银行应在履行义务前30天按流动资金贷款要求重新评估项目的风险和还款来源，审查并落实贷款担保，按贷款审批权限和审批流程报批准后办理。

2.终止信贷证明。

信贷证明提前解除后应及时向客户收回信贷证明正本。信贷证明到期或银行履行完信贷证明项下有关义务一周内，无论信贷证明正本是否收回，经办人都应填写”信贷证明核销凭证“，办理信贷证明核销手续，会计处理如下：

付：信贷证明

资料来源：

刘学华.《金融企业会计》.上海：立信会计出版社.2020（1）第3版：231-242.

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