【案例1】

2019年10月10日，中国工商银行天津分行（直接参与者）收到开户单位友谊商场提交的电汇凭证，要求向交通银行上海分行（直接参与者）开户单位光明乳业公司汇出货款600 000元。中国工商银行天津分行审核无误后办理转账，行内系统按收款清算行组包，通过小额支付系统汇出资金。交通银行上海分行收到业务包，经确认无误，由行内系统拆包，将货款收入光明乳业公司的账户。中国工商银行天津分行和交通银行上海分行均收到了小额支付系统发来的已清算通知。

要求：编制工商银行天津分行、交通银行上海分行的会计分录。

【解答】

1.中国工商银行天津分行：

发起业务时：

借：吸收存款——单位活期存款——友谊商场   600 000

    贷：待清算支付款项                                  600 000

收到清算通知时：

借：待清算支付款项                 600 000

    贷：存放中央银行款项——准备金存款               600 000

2.交通银行上海分行：

接收业务时：

借：待清算支付款项          600 000

    贷：吸收存款——单位活期存款——光明乳业公司   600 000

收到已清算通知时：

借：存放中央银行款项——准备金存款   600 000

    贷：待清算支付款项                                600 000

【案例2】

中国工商银行北京大望路分理处12月9日第一场交换提出、提入票据情况如下：提出应借票据76张，金额314 657.38元；提出应贷票据47张，金额为162 469.52元；提回应借票据68张，金额230 365.27元；提回应贷票据34张，金额为184 358.30元。

要求：编制同城票据清算差额并编制会计分录。

【解答】

（1）提出应借票据时：

借：清算资金往来——同城票据清算          314 657.38

    贷：吸收存款——XX存款                          314 657.38

（2）提出应贷票据时：

借：吸收存款——XX存款       162 469 .52

    贷：清算资金往来——同城票据清算              162 469.52

（3）提回应贷票据时：

借：清算资金往来——同城票据清算           230 365.27

    贷：吸收存款——XX存款                           230 365.27

（4）提回应借票据时：

借：吸收存款——XX存款       184 358.30

    贷：清算资金往来——同城票据清算        184 358.30

应收金额=314 657.38+230 365.27=545 022. 65元。

应付金额=162 469.52+184 358.30=346 827.82元。

应收差额=545 022.65-346 827.82=198 194.83元。

会计分录为：

借：存放中央银行款项——准备金存款   198 194.83

   贷：清算资金往来——同城票据清算                198 194.83

资料来源：

刘学华.《金融企业会计》.上海：立信会计出版社.2020（1）第3版：117-148

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