一、小额批量支付系统概述

二、小额支付系统核算使用的主要会计科目

金融企业会计【034】中国人民银行小额批量支付系统核算【1】

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三、小额支付系统的核算

【第一部分内容】

（一）普通贷记业务处理流程与核算

1.普通贷记业务处理流程。

（1）付款（清算）行对普通、定期贷记业务进行账务处理后，批量组包并发送贷记所文至其接入的CCPC。

（2）付款（清算）行的CCPC将贷记的报文实时转发NPC。

（3）NPC收到后提交SAPS进行借记限额检查，将检查通过的进行轧差处理，并标志“已轧差”状态后转发收款清算行接入的CCPC，同时向付款（清算）行的CCPC返回已轧差信息；检查未通过的，作排队处理并向付款（清算）行的CCPC返回已排队信息。

（4）收款（清算）行的CCPC收到后转发收款（清算）行，收款（清算）行接到已轧差贷记报文后进行账务处理。一是NPC在设定的清算时点生成本场轧差净额清算报文提交SAPS进行资金清算；二是SAPS清算成功后返回轧差净额清算回执报文同，对清算账户余额不足或超过日间透支限额的进行排队处理；三是NPC收到轧差净额清算回执报文后，转发至付款（清算）行和收款（清算）行；四是付款（清算）行和收款（清算）行的CCPC收到后，分别向付款（清算）行、收款（清算）行发送已清算通知；五是付款（清算）行、收款（清算）行收到已清算通知后进行相应的账务处理。

2.普通贷记业务的核算。

（1）付款行的处理。付款行受理客户提交的普通贷记业务，审核无误进行账务处理后，将支付信息通过行内系统发送付款（清算）行。付款行的账务处理按各银行系统内往来的规定办理。其会计分录为：

借：吸收存款——XX存款——XX户

    贷：待清算辖内往来——XX行

（2）付款（清算）行的处理。付款（清算）行收到后，审核无误后，按系统内往来进行账务处理。其会计分录为：

借：待清算辖内往来——XX行

    贷：待清算支付款项

若付款（清算）行本身就是发起行，则其对自身发起的普通贷记业务进行账务处理的会计分录为：

借：XX科目

    贷：待支付清算款项

完成账务处理后，付款（清算）行行内业务处理系统与着墨机直联的，行内系统按收款（清算）行组包后发送至前置机，前置机收到业务组包审核无误后，逐包加编地方密押发送CCPC。

小额支付系统采取“实时双边轧差，定时清算”的资金清算模式。清算行将业务包发送小额支付系统后，小额支付系统并不实时提交SAPS进行资金清算，而是由SAPS进行付款清算行的净借记限额检查后，NPS将检查通过的业务包进行轧差处理并转发给收款（清算）行。待每一个清算时点，小额支付系统按照直接参与者（即清算银行）计算上一清算时点至本清算时点的轧差净额后，提交SAPS进行资金清算。由于小额支付系统业务转发在前、资金清算在后，因此，清算行需设置”待清算支付款项“科目上，用于核算通过小额支付系统办理支付业务尚未提交SAPS进行清算的资金。

待付款（清算）行收到已清算通知后，进行相应的账务得。其会计分录为：

借：待清算支付款项

    贷：存放中央银行款项——准备金存款

（3）付款（清算）行CCPC的处理。CCPC收到业务包，检查核押无误后，加编全国密押后转发国家处理中心。

（4）NPC的处理。NPC收到业务包后，对检查核押无误后的业务包提交SAPS进行净借记限额检查。将检查通过的纳入轧差处理并对业务包标记”已轧差“状态，转发收款（清算）行的CCPC，同时向付款（清算）行的CCPC返回已轧差信息；检查未通过的，将业务包作排队处理并向付款（清算）行的CCPC返回已排队信息。

（5）收款（清算）行的处理。CVPC收到NPC发来的业务包，检验全国密押无误后，加编地方密押转发收款（清算）行。

（6）收款（清算）行的处理。收款（清算）行行内业务处理系统与前置机直联的，前置机情致CCPC发来的业务包，逐包确认并核押无误后，发送至行内系统拆包并进行账务处理。其会计分录为：

借：待清算支付款项

    贷：待清算辖内往来——XX行

若收款（清算）行本身就是收款行，其会计分录为：

借：待清算支付款项

    贷：XX科目

待收款（清算）行收到已清算通知，进行相应的账务处理。其会计分录为：

借：存放中央银行款项——准备金存款

    贷：待清算支付款项

（7）收款行的处理。收款行收到收款（清算）行行通过行内系统发来的支付信息，确认无误后，按稆银行地系统内往来的规定进行账务处理闭幕式通知收款人。其会计分录为：

借：待清算辖内往来——XX行

    贷：吸收存款——XX存款——XX户

若为定期贷记业务，办理定期贷记业务前，付款（清算）行需要与企业签订双方合同或协议。付款（清算）行、收款（清算）行的其他业务处理手续比照普通贷记业务办理。

（二）实时贷记业务的处理流程与核算

1.实时贷记业务的处理流程。

实时贷记业务的特点是”逐笔发送、实时转账、即时回应、定时清算“。其业务处理流程分为发起实时业务和处理精业务回执两个阶段，NPC依据收款行返回的业务回执进行轧差处理。

发起实时业务阶段：

（1）付款行对发生的实时贷记业务进行账务处理后，将支付信息通过行内系统提交付款（清算）行。

（2）付款（清算）行将实时贷记业务单笔组包后，发送实时贷记报文至其接入的CCPC。

（3）付款（清算）行的CCPC接收实时贷记报文并实时转发NPC。

（4）NPC接收实时报文转发收款（清算）行CCPC。

（5）收款（清算）行的CCPC收到后转发收款（清算）行。

（6）收款（清算）行将实时贷记报文转发收款行。

处理业务回执阶段：

（1）收款行对接收的实时贷记业务收款人账号、户名进行检查后，返回受理成功或拒绝受理的实时回执。

（2）收款（清算）行将实时回执转发CCPC。

（3）收款（清算）行的CCPC收到后转发至NPC。

（4）NPC收到后，将拒绝受理回执实时转发付款（清算）行的CCPC，将受理成功的回执提交SAPS进行付款（清算）行的净借记轧差限额检查；检查通过的实时纳入轧差处理，并标记”已轧差“状态后转发付款（清算）行的CCPC，同时向收款（清算）行的CCPC返回轧差信息；检查未通过的作拒绝处理，并将处理结果发送付款（清算）行的CCPC。

（5）付款（清算）行的CCPC收到拒绝受理回执或轧差回执转发付款（清算）行。

（6）付款（清算）行收到后转发付款行，付款行收到拒绝受理回执后进行相应的账务处理：一是收款（清算）行的CCPC收到已轧差回执后转发收款（清算）行；二是收款（清算）行收到后转发收款行，收款行收到已轧差回执后进行相应的账务处理；三是NPC冰镇本场轧差净额清算报文提交SAPS清算的处理与普通、定期贷记业务相同，清算成功后将已清算信息实时转发付款（清算）行和收款（清算）行，付款（清算）行和收款（清算）行收到已清算通知后进行相应的账务处理。

2.实时贷记业务的核算。

发起实时处理阶段：

（1）付款（清算）行的处理。付款（清算）行根据客户提交的实时贷记业务，审核无误后进行账务处理。会计分录为：

借：库存现金（或吸收存款）——XX存款——XX户

    贷：待清算支付款项

完成账务处理后，付款（清算）行行内业务处理系统与前置机直联的，行内系统按收款（清算）行单笔组包发送前置机。前置机对业务包进行检查后，登记实时业务登记簿并加编地方密押后发送CCPC。

（2）付款（清算）行CCPC的处理。CCPC收到业务包后，检查核押无误后，加编全国密押后实时发送NPC。

（3）NPC的处理。NPC收到业务包，检查密押无误后，登记实时业务登记簿并将业务包实时转发收款（清算）行的CCPC。

（4）收款（清算）行的CCPC的处理。CCPC收到NPC发来的业务包，核验全国密押无误后，将业务包加编地方密押转发收款（清算）行。

（5）收款（清算）行的处理。收款（清算）行前置机收到业务包后，逐包确认并核押无误后，登记实时业务登记簿，并实时转发行内系统作相应处理。

实时业务回执阶段：

（1）收款（清算）行的处理。收款（清算）行行内系统对实时贷记业务的收款人账号、户名进行检查后，形成受理成功或拒绝受理的实时业务回执包发往前置机。前置机收到回执包，检查核对无误后，加编地方密押实时发送CCPC.

待收款（清算）行收到已轧差通知，进行相应的账务处理。会计分录为：

借：待清算支付款项

    贷：吸收存款——XX存款——XX户

待收款（清算）行收到已清算通知，进行相应的账务处理。会计分录为：

借：存放中央银行款项——准备金存款

    贷：待清算支付款项

（2）收款（清算）行的CCPC的处理。CCPC收到回执后，检查核押无误后，加编全国密押后发送NPC。

（3）NPC的处理。NPC收到回执包，检查核押无误后销记登记簿。其中，拒绝受理的回执包实时转发付款（清算）行的CCPC；受理成功的回执包提交SAPS进行付款（清算）行的净借记限额检查。检查通过的实时纳入轧差处理，对包标记”已轧差“状态后转发付款（清算）行的CCPC，同时向收款（清算）行的CCPC返回已轧差信息；检查未通过的做拒绝处理，并将处理结果发送付款（清算）行的CCPC。

（4）付款（清算）行CCPC的处理。CCPC收到NPC发来的回执包，检验全国密押无误后，加编地方密押后实时转发付款（清算）行。

（5）付款（清算）行的处理。付款（清算）行前置机收到回执包后，逐包确认并核押无误后销记登记簿，将回执包发送至行内系统进行相应的账务处理，并通知付款人。付款（清算）行收到拒绝受理回执包时，进行账务处理的会计分录为：

借：库存现金（或吸收存款）——XX存款——XX户【红字】

    贷：待清算支付款项【红字】

对已轧差回执包，待付款（清算）行收到清算通知时，进行相应的账务处理。会计分录为：

借：待清算支付款项

    贷：存放中央银行款项——准备金存款

资料来源：

刘学华.《金融企业会计》.上海：立信会计出版社.2020（1）第3版：117-148

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