加载中…金融企业会计【022】商业银行贷款业务会计核算案例【2】
(2021-05-28 20:27:16)
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金融企业会计【022】商业银行贷款业务会计核算案例【2】
农业银行沈阳辽中支行
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【案例3】 2018年1月1日，中国建设银行马连道支行向其开户单位乙公司发放一笔贷款20 000 000元，期限2年，合同利率10%，按季结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下： （1）2018年3月31日 、6月30日、9月30日和12月31晶，分别确认贷款利息500 000元。 （2）2018年12月31日，综合分析与该贷款有关的因素，发现该贷款存在减值迹象，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失2 000 000元。 （3）2019年3月31日，从客户处收取利息200 000元，且预期2019年度第二季度末和绺三季度末很可能收不到利息。 （4）2019年4月1日经协商，中国建设银行马连道支行从乙公司取得一项房地产（固定资产）充作抵债资产，该抵债资产的公允价值为17 000 000元，自此中国建设银行马连道支行与乙公司的债权债务关系了结；相关手续办理过程中发生税费40 000元。中国建设银行马连道支行拟将其处置，不转任自用固定资产；在实际处置前暂时对外出租。 （5）2019年6月30日，从租户处收到上述房地产租金160 000元。当日该房地产的可变现净值为16 800 000元。 (6)2019年12月31日，从上述房地产租户处收取320 000元。中国建设银行马连道支行当年炎该房地产发生维护费用40 000元，并不打算再出租。 （7）2019年12月31日，该房地产的可变现净值为16 600 000元。 （8）2020年1月1日，中国建设银行马连道支行将该房地产处置，取得价款16 600 000元，发生相关税费300 000元。 要求：根据上述资料编制有关会计分录。 【解答】 （1）2018年1月1日：
借：贷款——信用贷款——乙公司（本金）
（2）2018年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日：
借：应收利息——乙公司
借：吸收存款——单位活期存款——乙公司
（3）2018年12月31日： 借：资产减值损失——贷款损失准备金户 2 000 000
借：贷款——信用贷款——乙公司（已减值） 20 000 000
此时，贷款的摊余成本=20 000 000-2 000 000=18 000 000元。 （4）2019年3月31日： 借：吸收存款——单位活期存款——乙公司 200 000
减值贷款利息收入=18 000 000×10%/4=450 000元。
借：贷款损失准备——客户贷款户
此时，贷款的摊余成本=18 000 000-200 000+450 000=18 250 000元。 (5）2019年4月1日:
借：抵债资产
（6）2019年6月30日：
借：存放中央银行款项等
借：资产减值损失
抵债资产跌价准备=17 000 000-16 800 000=200 000元。 （7）2019年12月31日：
借：存放中央银行款项等
借：其他业务成本
（8）2019年12月31日： 抵债资产跌价准备=16 800 000-16 600 000=200 000元。
借：资产减值损失
（9）2020年1月1日处置该项资产时：
借：存放中央银行款项等
【案例4】 2019年5月10日，甲商业银行为其开户单位兰陵公司办理银行承兑汇票贴现，该银行承兑汇票为无息票据，于2019年4月10日签发并承兑，票面金额为1 000 000元，期限为3个月。贴现利率为6%，甲银行到期收回票款。 要求：编制甲银行办理银行承兑汇票贴现、摊销利息及到期收回票款的会计分录。 【解答】 （1）2019年5月10日甲银行办理银行承兑汇票贴现： 贴现利息=1 000 000×（3-1）×6%/12=10 000元。 实付贴现金额=1 000 000-10 000 =990 000元。
借：贴现资产——面值
（2）甲商业银行摊销贴现利息时：
借：贴现资产——利息调整
（3）2019年7月10日，甲商业银行收回票款时：
借：待清算辖内往来
资料来源： 刘学华.《金融企业会计》.上海：立信会计出版社.2020（1）第3版.
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