为贯彻落实《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号），进一步支持小型微利企业和个体工商户发展，现就有关事项公告如下：

一、关于小型微利企业所得税减半政策有关事项

（一）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（二）小型微利企业享受上述政策时涉及的具体征管问题，按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年第2号）相关规定执行。

二、关于个体工商户个人所得税减半政策有关事项

（一）对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。

（二）个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断,并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

（三）个体工商户按照以下方法计算减免税额：

减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）

（四）个体工商户需将按上述方法计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。

三、关于取消代开货物运输业发*预征个人所得税有关事项

对个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人，代开货物运输业增值税发*时，不再预征个人所得税。个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和其他从事货物运输经营活动的个人，应依法自行申报缴纳经营所得个人所得税。

四、关于执行时间和其他事项

本公告第一条和第二条自2021年1月1日起施行，2022年12月31日终止执行。2021年1月1日至本公告发布前，个体工商户已经缴纳经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。本公告第三条自2021年4月1日起施行。

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年第2号）第一条与本公告不一致的，依照本公告执行。《国家税务总局关于代开货物运输业发*个人所得税预征率问题的公告》（2011年第44号）同时废止。

特此公告。

国家税务总局

2021年4月7日

资料来源：

国家税务总局官网

【相关阅读】

财政部税务总局公告2021年第12号

财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zxp8.html

文件原文摘录：

为进一步支持小微企业和个体工商户发展，现就实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策有关事项公告如下：

一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

二、对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

三、本公告执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日。

【2021年出台的税收优惠政策文件及相关文件链接】

财政部税务总局公告2021年第6号

财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zxdg.html

财政部税务总局公告2021年第6号相关的税收优惠政策文件汇总

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zxei.html

财政部税务总局公告2021年第7号

财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zxdh.html

财政部税务总局公告2021年第7号相关的税收优惠政策文件包括以下5份文件：

财政部税务总局公告2020年第8号

财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zk2u.html

财政部税务总局公告2020年第9号

财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zk2w.html

财政部税务总局公告2020年第10号

财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zk2x.html

财政部税务总局公告2020年第13号

财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zkqu.html

财政部税务总局公告2020年第25号

财政部税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zo6z.html  

财政部税务总局公告2021年第11号

财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zxk3.html

国家税务总局公告2021年第5号

国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zxk5.html

财关税[2021]16号 财政部 工业和信息化部 海关总署 民航局关于2021-2030年支持民用航空维修用航空器材进口税收政策管理办法的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zxo4.html

财政部税务总局公告2021年第10号

财政部税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zxnu.html

财关税[2021]15号  财政部海关总署关于2021-2030年支持民用航空维修用航空器材进口税收政策的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zxnt.html

财关税[2021]13号   财政部海关总署税务总局关于2021-2030年抗艾滋病病毒药物进口税收政策的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zxns.html

财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告

财政部税务总局公告2021年第13号

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zxnr.html

财关税[2021]5号  财政部国家发展改革委工业和信息化部海关总署税务总局关于支持集成电路产业和软件产业发展进口税收政策管理办法的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zxi4.html

财关税[2021]4号 财政部海关总署税务总局关于支持集成电路产业和软件产业发展进口税收政策的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zxi3.html

财政部公告2021年第8号

财政部关于取消港口建设费和调整民航发展基金有关政策的公告

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zxf5.html

财政部税务总局公告2021年第4号

财政部税务总局关于继续执行边销茶增值税政策的公告

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zxek.html

财关税[2021]7号 财政部海关总署税务总局关于海南自由贸易港自用生产设备“零关税”政策的通知

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zwr5.html

财政部税务总局公告2021年第12号

财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zxp8.html