2019税法【151】资源税税收优惠政策

农业银行沈阳辽中支行    周桐    学习笔记

 

 

 

1.减税、免税项目

（1）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

（2）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

（3）有下列情形之一的，免征或减征资源税：

第一，开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。

第二，稠油、高凝油减征百分之四十资源税。

第三，三次采油资源税减征30%。三次采油，是指二次采油后继续以聚合物驱、复合驱、泡沫驱、气水交替驱、二氧化碳驱、微生物驱等方式进行采油。

第四，对低丰度油气田资源税减征20%。

第五，对深水油气田资源税减征30%。

第六，对符合条件的采用填充开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。

第七，对符合条件的衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征30%。具体的认定条件由财政部、国家税务总局规定。

第八，对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定是否减税或免税，并制定具体办法。

纳税人开采的煤炭，同时符合上述情形的，纳税人只能选择其中一项执行，不能叠加适用。

第九，对依法在建筑物下、铁路下、水体下（简称”三下“）通过填充开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。”三下“的具体范围由省税务机关商同级国土资源主管部门确定。

第十，对实际开采年限在15年（含）以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。

上述第九项和第十项不适用于原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼，上述资源税税目的有关优惠政策仍按原文件执行。

第十一，自2018年4月1日至2021年12月31日，对页岩气资源税（按6%的规定税率）减征30%。

第十二，铁矿石资源税减按40%征收。

第十三，纳税人开采、销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税；没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和税率计征资源税。

纳税人应当单独核算不同减税项目的销售额或销售量，未单独核算的，不享受减税优惠。纳税人开采销售的应税矿产资源（同一笔销售业务）同时符合两项（含）以上资源税备案类减免税政策的，纳税人可选择享受其中一英优惠政策，不得叠加适用。

2.出口退税产品不退（免）资源税的规定

资源税规定对仅在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，进口的矿产品和盐平征收资源税。由于对进口应税产品不征收资源税，因而对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。

资料来源：

梁俊娇，王怡璞.《税法》.北京：中国人民大学出版社.2019（5）第六版：301-302.

 

【相关阅读】

2019税法【146】资源税概念特点与作用

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zeyw.html

2019税法【147】资源税的纳税人

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zez2.html

2019税法【148】资源税的税目与税率

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zezi.html

2019税法【149】资源税的计税依据

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zezt.html

2019税法【150】资源税应纳税额的计算

http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zf1u.html