税法【009】影响税制体系的因素

农业银行沈阳辽中支行    周桐    学习笔记

尽管每个国家都有其税制形成和发展的原因，但从总体上看，影响税制体系的主要因素大致可分为以下几个方面。

1.社会经济发展水平

社会经济发展水平是影响并决定税制体系的最基本因素，这里的社会经济发展水平主要指社会生产力发展水平以及由社会生产力发展水平所决定的经济结构。从世界主要国家税制体系的历史发展进程来看，它大致经历了从古老的直接税到间接税，再由间接税发展到现代直接税的进程，这种发展进程是同社会经济发展水平的进程相一致的。

2.国家政策取向

税制体系的具体设置，一方面要体现税收的基本原则，另一方面也要为实现国家的政策目标服务。税收作为国家宏观经济政策的一个主要工具，除了其具有的财政收入职能外，与其他许多宏观政策工具一样，要发挥调控职能，需要通过具体税种的设置对社会经济起调节作用。

3.税收管理水平

一国的税收管理水平对该国税制价格体系的设置也会以产生影响。一般来说，由于货物劳务税对货物或劳务所取得的收入进行征税，因而其征收管理相对简单。而所得税对是纳税人取得的各项所得进行征税，涉及税前扣除、具体的会计制度等许多细节问题，征收管理相对较为复杂。因此，如果一国采用以所得税为主体的税制体系，必须具有较高的税收管理水平作为基础。

资料来源：

梁俊娇，王怡璞.《税法》.北京：中国人民大学出版社.2019（5）第六版：11.

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