管理会计学【063】利润预测【1】

 

农业银行沈阳辽中支行   周桐   学习笔记

 

 

 

 

    

 

企业利润是收入与各项支出相抵后的结果，企业要合理规划利润，分析各项因素对实现 目标利润的影响，就要采用科学、合理的方法开展利润预测。

利润预测是按照企业经营目标的要求，通过对影响利润变化的成本、产销量等因素的综合分析，对未来一定时间内可能达到的利润水平和变化趋势所进行的科学预测。

对企业利润的预测可以采用直接预测法和因素分析法两种方法。

一、直接预测法

直接预测法是参照本量利分析的思路，通过预测收入和成本，并将预测收入、预测成本抵减得到预测利润。所以，直接预测法下的利润预测是在各项收入预测和各项成要预测的基础上进行的，即销售预测和成本预测是直接预测法的重要指引。

预测利润总额=预测营业收入-预测营业成本-预测税金及附加-预测销售费用-预测管理费用-预测研发费用-预测财务费用+预测其他收益+预测投资收益+可预测的其他利润构成

需要指出的是，直接预测法下企业很难对利润的所有构成项目精准预测，更多的是基于企业历史的业绩和未来一定期间的经营计划开展利润总额初步运算，这一方法可以通过预算编制方法得到企业未来一年的利润预测金额，也称为利润预计表及预算利润。

营业利润是由产品销售利润和其他业务利润组成的，这两部分预测利润的公式分别为：

预测产品销售利润=预计产品销售收入-预计产品销售成本-预计产品销售税金=预计产品销售数量×（预计产品销售单价-预计单位产品成本 -预计单位产品销售税金）

预计其他业务利润=预计其他业务收入-预计业务成本-预计其他业务税金

预测企业的投资净收益是根据预计企业向外投资的收入减去预计投资损失后的数额得出的。预测营业外收支净额是用预计营业外收入减去预计营业外支出后的差额。

最后， 将所求出的各项预测数额加总，便可计算出下一期间的预测利润总额。

【例】中盛公司生产A、B、C三种产品，本期有关销售价格、单位成本及下期产品销售量的数据如下表所示。预计下期其他业务利润的资料为：其他业务收入20 000元，其他业务成本14 000元，其他业务税金4 000元。预测下一会计期间的利润总额。

产品	销售单价	单位产品		预计下期产品销售量（件）
		销售成本	销售税金
A	100	50	20	5 000
B	240	170	40	2 000
C	80	50	12	8 000

 

第一，预测各产品销售利润额。

A产品=5 000×（100-50-20）=150 000元

B产品=2 000×（240-170-40）=60 000元

C产品=8 000×（80-50-12）=144 000元

预计销售利润=150 000+60 000+144 000=354 000元

第二，预测其他业务利润。

预测其他业务利润=20 000-14 000-4 000=2 000元

第三，预测下一会计期间的营业利润。

预测营业利润=预计产品销售利润+预测其他业务利润=354 000+2 000=356 000元

资料来源：

孙茂竹，支晓强，戴璐.管理会计学.北京：清华大学出版社.2018（8）:100.