加载中…商业银行会计学【033】银行汇票的会计核算
(2018-11-22 10:35:29)
标签：
农业银行辽宁省分行农业银行沈阳分行周桐农业银行沈阳辽中支行商业银行会计学银行汇票的会计核算 |
商业银行会计学【033】银行汇票的会计核算
农业银行沈阳辽中支行
一、出票
申请人使用银行汇票，应向银行填写银行汇票申请书一式三联，第一联存根，第二联借方传票，第三联贷方传票。交现金办理银行汇票的，第二联注销。
出票人受理申请人提交的第二、三联申请书时，应认真审查其内容是否填写齐全、清晰，其印章是否为预留银行的签章；申请人填明“现金”字样的，申请人和收款人是否均为个人，并交存现金。经审查无误后，都能受理其签发银行汇票的申请。
转账交付的，以第二联申请书作为借方传票，第三联作为贷方传票，其会计分录为：
借：单位活期存款——申请人
现金交付的，以第三联申请书作贷方传票，即代替现金收入传票，第二联申请书注销，其会计分录为：
借：库存现金
出票行在办好转账或收妥现金后，签发银行汇票。银行汇票一式四联，第一联卡片，第二联汇票联，第三联解讫联，第四联多余款收款通知。填写的银行汇票经复核无误后，在第二联上加盖汇票专用章并由授权的经办人员签名或盖章，签章必须清晰；在实际结算金额栏的小额金额上端用总行统一制作的压数机压印出金额，然后连同第三联一并交申请人。第一联上加盖经办人员、复核人员名单，在逐笔登记汇出汇款账并注明汇票号码后，连同第四联一并专夹保管。
二、付款
1.持票人在代理付款行开户
代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的汇票联、解讫通知联和两联进账单时，应认真审查汇票是否真实，是否超过提示付款期，汇票联和解讫通知联是否齐全，与进账单有关内容是否一致，使用密押的，密押是否正确，压数机压印的金额同大写出票金额是否一致，实际结算金额是否填写，汇票多余金额结计是否正确等内容，无误后，第二联进账单作贷方传票，办理转账。会计分录为：
借：联行往来（或有关科目）
第一联进账单上加盖转讫章作收账通知交持票人，汇票和解讫通知作借方凭证附件、并按资金汇划系统规定交汇划发报员复核并发报。
【例4.12】开户单位上海MS公司提交进账单以及他行签发的银行汇票结算凭证一份办理转账，实际结算金额8 000元，多余款1 000元。
借：联行往来
2.持票人未在代理付款行开户
代理付款行接到未在本行开户的持票人为个人交来的汇票和解讫通知及三联进账单时，除按上述有关规定认真审查外，还必须认真审查持票人的身份证件，并将身份证件复印留存备查。对现金汇票持票人委托他人向代理付款行提示付款的，代理付款行必须查验持票人和被委托人的身份证件，在汇票背面是否作委托收款背书，以及是否注明持票人和被委托人的身份证件名称、号码及发证机关，并要求提交持票人和被委托人身份证件复印件留存备查。审查无误后，以持票人姓名开立应解汇款账户，并在该分户账上填明汇票号码以备查考，第二联进账单作贷方传票，物理转账。会计分录如下：
借：联行往来（或有关科目）
（1）原持票人需要一次或分次办理转账支付的，应由其填制支付凭证，并向银行交验本人身份证件。会计分录如下：
借：应解汇款——原持票人
（2）原持票人需要支取现金的，代理付款行经审查汇票上填写的申请人和收款人确为个人并按规定填明“现金”字样，以及填写的代理付款行肴为本行的，可办理现金支付手续；未填明“现金”字样的，需要支取现金的，由代理付款行按照现金管理规定审查支付，另填制一联现金借方传票。会计分录如下：
借：应解汇款——原持票人户
贷：库存现金
银行接到在本行开立存款账户的持票人交来的跨系统银行签发的汇票、解讫通知以及三随着进账单时，应认真审查。经审查无误后，提供同城票据交换将汇票和解讫通知提交给同城有关的代理付款行审核支付后抵用，无退票时，会计分录如下：
借：存放中央银行款项（或同城票据清算科目）
有关代理付款行收到通过汇票交换提入的汇票和解讫通知时，认真审查无误后，其会计分录为：
借：联行往来（或有关科目）
三、结清
出票行接到代理付款行经资金汇划系统传输来的数据，打印联行报单。抽邮原专夹保管的汇票卡片，经核对确属本行出票，借方单与实际结算金额相符，多余金额结计正确无误后，分别情况进行处理。
1.汇票全额付款
银行汇票全额付款的，应在汇票卡片的实际结算金额填入全部金额，以汇票卡片作为借方传票，在多余款收账通知栏填入”-0-“，连同解讫通知和多余款收账通知作为借方传票的附件。其会计分录为：
借：汇出汇款
同时销记汇出汇款账。
2.汇票有多余款
（1）申请人在本行开户的处理
申请人在本行开户的，银行汇票有多余款的，应在汇票卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，结出多余金额，汇票卡片作借方传票，解讫通知作多余款贷方传票。其会计分录为：
借：汇出汇款
同时销记汇出汇款账，在多余款收账通知多余金额栏填写多余金额，加盖转讫章，通知申请人。
【例4.13】收到代理付款行经资金汇划系统传来的数据，本行开户单位HL装饰公司前申请签发银行汇票一份，金额18 000元，已经解付，实际解付金额为16 000元。
借：汇出汇款
（2）申请人未在本行开户
申请人未在银行开立账户的，以解讫通知代替其他应付款科目贷方传票，应先将多余金额转入其他应付款科目。其会计分录为：
借：汇出汇款
同时销记汇款账，并通知申请人持申请书存根及本人身份证件来行办理领邓手续。领取时，以多余款收账通知代替借方传票，冲减其他应付款科目。其会计分录如下：
借：其他应付款——申请人户
四、银行汇票退款和超过提示付款期付款
1.退款
汇款人由于汇票超过付款期限或其他原因要求退款时，应交回汇票和解讫通知，并按规定提交证明或身份证件。出票行经与原保管的汇票卡片核对无误，即在汇票和解讫通知的实际结算金额大写栏内注明”未用退回“字样，以汇票第一联为借方传票，汇票作为附件，解讫通知为贷方传票（若是退付现金，即作为借方传票附件）办理转账。会计分录为：
借：汇出汇款
同时销记汇出汇款账，多余款收账通知的多余金额栏注明原汇票金额，加盖银行专用章后交申请人。
对于由于申请人缺少汇票解讫以通知要求退款的，应当备函向出票行说明短缺原因，并交存汇票。出票行则按规定于提示付款期满1个月后比照退款手续办理退款。
2.超过提示付款期限付款
持票人超过提示付款期限不予付款的，在票据权利时效内请求付款，应向出票行说明原因，并交回汇票和解讫通知。持票人为个人的还应交验本人身份证件。出票人经与原保管的汇票卡片核对无误后，即在汇票和解讫通知的备注栏填写”逾期付款“字样，办理付款手续。并一律通过”应解汇款“科目，分别作如下处理。
（1）汇票全额付款
应在汇票卡片和多余款项通知联上注明实际金额，多余金额处注明”-0-“，以汇票卡片为借方传票，解讫通知为贷方传票，多余款收账通知为贷方传票附件进行账务处理。会计分录为：
借：汇出汇款
同时销记汇出汇款账，由持票人填写银行汇票申请书或电（信）汇凭证，委托银行签发银行汇票或办理汇款。会计分录为：
借：应解汇款——持票人户
若持票人提交的是现金汇票，其处理与上述相同，只是持票人在填写汇票申请书和汇兑凭证时应注明“现金”字样。
（2）汇票有余款的付款
若持票人交来的汇票有余款，则应将余款注明在汇票卡片和多余款收账通知联上，以汇票卡片作为借方传票，解讫通知作为贷方传票，另编制一联特种转账贷方传票为余款的记账传票进行转账。会计分录为：
借：汇出汇款
销记汇出汇款账后，将余款通知交申请人，向持票人办理付款按全额付款的处理办理。
【例4.14】2016年5月7日，XN药店向开户银行工行上海虹口支行申请办理银行汇票，金额为20 000元，收款人为在工行保定市支行开户的SX制药厂，经审核同意办理，款项从其存款账户中支付。5月13日，SX制药厂持汇票及进账单到其开户行要求兑付，实际用款18 000元，经审核无误收入SX制药厂账户，保定支行付款后通过资金汇划系统，向出票行结清汇票。请编制该汇票业务中出票、兑付、结清各环节的会计分录。
工行上海虹口支行签发汇票：
借：单位活期存款——XN药店
工行保定支行兑付汇票：
借：联行往来
工行上海虹口支行结清汇票：
借：汇出汇款
资料来源：
刘银玲主编.《商业银行会计学》.成都.西南交通大学出版社.2018（1）：90-91
喜欢
0
赠金笔