商业银行会计学【014】单位存款会计科目设置

农业银行沈阳辽中支行  周桐   学习笔记

单位存款是指吸收企事业单位、机关、部队和社会团体等单位暂时闲置资金形成的存款。按照存款期限的长短分为单位活期存款和单位定期存款。商业银行为核算此项业务，通常设置和使用以下会计科目：

1.“单位活期存款”科目

单位活期存款科目属于负债类科目，用以核算各类单位存入的活期存款。银行收到客户存入的活期存款时，贷记本科目；支取款项时，借记本 科目；余额反映在贷方。本科目应按存款种类及存款单位进行明细核算。

2.“单位定期存款”科目

单位定期存款科目，属于负债类科目，用以核算各单位存入的定期存款。银行收到各单位存入的定期存款时，贷记本科目；支取款项时，借记本科目；余额反映在贷方。本科目应按存款种类及存款单位进行明细核算。

3.“利息支出”科目

利息支出科目，属于损益类科目，用以核算银行在吸收存款、发行金融债券等业务中，按国家规定的利率向债权人支付利息。银行定期计提利息时，借记本科目，贷记“应付利息”、“发行债券（应付利息）”、“单位活期存款”、“活期储蓄存款”、“存放中央银行款项”等科目。期末应将本科目余额结转至利润，借记“本年利润”科目，贷记本科目。结转后本科目应无余额。本科目应按利息支出项目进行明细核算。

4.“应付利息”科目

“应付利息”科目属于负债类科目，用以核算银行吸收存款和发生借款的当期应付而未付的利息。银行计算应付利息时，借记“利息支出”、”金融企业往来支出“等科目，贷记本科目；实际支付利息时，借记本科目，贷记”单位活期存款“、”单位定期存款“等科目；余额反映在贷方。本科目应按存款的种类进地明细核算。

资料来源：

刘银玲主编.《商业银行会计学》.成都.西南交通大学出版社.2018（1）：53-54