商业银行会计学【015】现金出纳业务概述

农业银行沈阳辽中支行  周桐   学习笔记

银行是现金出纳的中心，市场上商品流通所需要的现金先通过商业银行的业务流向社会，从而形成社会购买力，然后通过商品交易等渠道，现金双回笼到银行。回笼的现金还可以以各种方式流向市场。

一、现金出纳的意义

按照商业银行业务内容的界定，现金，是指现钞，包括人民币和外币；出纳是指现金的收付。银行的现金出纳业务不仅包括现金的收付，还包括金、银，以及各种有价单证的收付业务。现金出纳业务的对象与银行有往来关系的客户。一方面，商业银行通过为客户办理现金结算，使其经营活动正常进行；另一方面，商业银行还担负着执行国家货币政策、落实货币发行计划和回笼计划、调剂市场流通的票币的比例等重要工作。因此，商业银行的现金出纳业务是一项基础业务。

二、现金出纳业务的主要内容

现金出纳业务的主要内容包括：

（1）按照国家的金融法令和制度，办理现金的收付、整点和调运。

（2）办理损伤票币的挑剔、兑换和销毁工作。

（3）根据市场货币流通需要，调整市场各种票币的比例。

（4）加强柜台监督和柜面服务工作。

（5）宣传爱护人民币，做好反假人民币和防假人民币工作。

（6）做好业务库的管理，保管好现钞、贵金属和有价证券。

三、现金出纳业务的原则

商业银行的现金出纳业务与转账结算业务相比，具有直接、高风险的特性，它既琐碎繁杂、占用服务时间长，又是客户要求高效服务的业务。商业银行的现金出纳业务既要建立必要的风险防范规程，又要简化手续、明确责任、提高工作效率。现金出纳的一般原则是：

（1）钱几分管原则。钱账分管原则就是管外不管账、管账不管钱，做到钱账分管、责任分明。这样既有利于会计、出纳各自发挥不同的专业职能，以便相互核对和制约，又能确保账款相符。

（2）收付分开原则。收付分开原则是指收款业务与付款业务分开经办，实行”收付两条线“，不能由一人既管收款又管付款。

（3）双人经办原则。双人经办原则是指在现金出纳工作中，坚持双人管库、双人守库、双人押送。这样全球相互监督，防止差错和意外事故的发生。

（4）先收款后记账，先记账后付款原则。收入现金时，必须先经出纳人员收妥后都能记账；支付现金时，必须先记账后都能付款。

（5）复核制度原则。收款要另人复点，付款要另人复核。在一人临柜时，经办人要自行复点和复核。

（6）交接手续和查库原则。款项交接或出纳人员调换时，必须办理交接手续，以分清责任。库房管理要坚持双人管库、双人守库，与此同时，还应定期或不定期查库，确保账实相符。

四、现金出纳柜员制

1.现金出纳柜员制的特点

现金出纳柜员制是指出纳临柜人员独立完成人民币现金收款业务的接柜、凭证审核、现金复点、票币整理、登记账簿，以及付款业务的现金领取、凭证审核、登记账簿、配款、付款等各环节的业务操作，柜员独立承担经济责任的一种劳动组合形式。

2.实行现金出纳柜员制的具体内容

（1）现金出纳柜员制的类型。现金出纳柜员制的基本形式是单人临柜，独立为客户提供铭服务。根据滞后复核方式和人员配套情况，可建立多种柜员形式。在考虑营业网点的业务种类、日均业务量、人员素质、辅助设备、经营管理需要和经济环境等因素的条件下，需严格区分前台业务和后台业务。

前台柜员可划分为办理单项业务或多项业务的单项柜员、多项柜员和综合柜员。前台柜员负责直接面向客户的柜面业务操作、查询、咨询工作。对于前台柜员经办的每笔业务，必须按规定逐行认真审核原始凭证证的真实性、合法性，并确保交易选择和要素录入的准确性、完整性，同时辅以监控系统的实时监控。

后台柜员负责客户的联行往来、票据交换、内部账务等业务处理，以及对前台业务的复核、确认、授权等后续处理。后台柜员或主管人员进行实时逐笔确认或授权，柜员及主管人员必须对现金箱、凭证箱及平账器进行适时的检查和核对。

（2）现金出纳柜员制的管理原则。在安全、高效、科学的总原则下：

第一，规范和细化业务操作流程。按照不同的业务种类制定科学、严谨的业务操作流程，明确界定操作者、操作依据（如所需单据）、操作内容（如交易选择和录入要素）、操作结果（如打印记账凭证和客户回单）以及各操作环节之间的责任划分。

第二，建立健全柜员岗位责任制。根据授权业务种类和操作流程，明确柜员的职责权限，并据此作为考核柜员工作业绩、兑现奖励的依据。

独立为客户提供服务并独立承担相应责任的前台柜员必须自我复核、自我约束、自我控制、自担风险。按规定必须由专职复核人员进行滞后复核的，前台柜员与复核人员必须明确各自的责任，以便相经制约、共担责任。

第三，建立安全、有效的监督复核机制。根据业务的重要性、风险程度和柜员素质，对柜员的业务操作范围和限额进行事前授权控制；根据业务的时效性要求、金额大小和应用系统设计情况，分别采用不同的事中监督；复核人员应对柜员已办理的业务采取录入凭证主要要素、翻看凭证填写内容和打印内容是否相符等方式进行滞后复核；在营业网点日终平账前，会计主管必须审查核对所有柜员日间操作的完整性和准确性；上级管理行对营业网点庆进行定期或不定期的事后监督。

实行现金出纳柜员制，可以提高工作效率、减少客户等待时间、优化柜员服务、增强同业竞争力、适应市场经济发展的需要。但是，实行现金出纳柜员制必须具备一定条件：营业机构会计出纳基础工作必须达到国家或银行系统内会计达标升级要求；现金收付业务必须全部使用计算机处理；配有对柜员办理业务全过程的录像监控。这样既能提高柜台办理业务有效率，又能保障安全办理每一笔业务。实行现金出纳柜员制的银行，在每日营业结束的进行事后监督也是非常重要的工作。

资料来源：

关新红，李晓梅编著.《金融企业会计》.北京.中国人民大学出版社.2018（7）：27-30