商业银行经营管理学【162】商业银行经营管理绩效评价财务指标分析【1】

农业银行沈阳辽中支行   周桐    学习笔记

商业银行绩效评价价格体系的核心是财务指标分析。考查各种比率及它们之间的关系，结合银行的财务报表，采用对比的方法评估银行过去和现在的财务状况和经营成果，可以预测银行将来的前景。按实现银行经营总目标中所受的制约因素，各指标可以分为六类，即盈利性指标、流动性指标、，风险性指标、安全性指标、清偿力指标及发展潜力指标。

1. 盈利性指标

盈利性主要指商业银行获取盈利收入最大化的要求，商业银行必须以利润作为其经营机制的核心，以利润作为银行经营活动最重要的效益体现和衡量标准。商业银行作为现代金融企业，与其他企业一样，须通过经营管理活动追求和争取利润最大化。盈利性指标反映银行的盈利能力。

（1）资产收益率（ROA）。资产收益率是银行纯利润与全剖资产净值的之比，其计算公式为：

资产收益率=净利润/资产总额×100%

资产收益率指标是将资产负债表、利润表相关信息有机结合起来，是银行运用其全部资金获取利润能力的集中体现。有两点需要补充说明，计算资产收益率指标时可以选择总资产的期末余额做分母，这一数据可以方便地在资产负债表上直接取得，但银行利润是一种流量指标，为明确反映银行在整个报表期间的经营获利能力，采用总资产的期初与期末余额的平均数作分母效果更好。另外，银行纯利润包括一些特殊的营业外项目的税后收入，因而资产收益率指标的变动有时不能简单地理解为银行正常营业获利能力的改变，还应结合具体情况分析。

（2）银行利润率

银行利润率=净利润/总收入×100%

由此公式可以看出，该指标反映了银行总收入中有多大比例被用作各项支出，又有多大比例被作为可以发放股利或再投资的利润保留下来。该比例越高，说明银行的获利能力越强。

（3）银行利差率。银行利息收入是其主要收入来源，利息支出是其主要支出项目，因此利差收入是影响商业银行经营业绩的关键因素。银行利差率的计算公式为：

银行利差率=（利息收入-利息支出）/盈利资产×100%

盈利资产是指那些肥带来利息收入的资产。银行总资产小，除去现金资产、固定资产外，均可看作盈利资产，在计算中分母了应采用平均值。一般情况下，银行经营规模的扩大、盈利资产的增多会引起利息收入的增加，但银行净利差率的提高表明银行利差收入的增长幅度大于盈利资产的增长幅度，即银行在扩大资金运用、增加收入的同时，较发地控制了相应的融资成本（利息支出）。因而该指标能有效反映银行在筹资放款这一主要业务中的获利能力。

（4）资产使用率。它是银行总收入与资产总额之比，其计算公式为：

资产使用率=总收入/资产总额×100%

该比率反映了银行资产的利用效率，即一定数量的资产能够实现多少收入。该比率越高，说明银行利用一定数量的资产获利的收入越多，其经营效率越高。

（5）财务杠杆率。该比率是资产总额与资本总额的比率。其计算公式为：

财务杠杆比率=资产总额/资本总额×100%

这一比率指标说明银行资本的经营效率，一定数量的资本能够创造多少倍资产。比率过大，说明银行资本不足，银行经营风险较大；反之，比率过小又说明定量的资本创造的资产过少，资本没有得到充分的利用。

（6）资本收益率（ROE）。资本收益率又称净值收益率、股东投资收益报酬率等。其计算公式为：

资本收益率=净利润/资本总额×100%

该指标反映了银行资本的获利程度，是银行资金运用效率和财务管理能力的综合体现，同股东财富直接相关，受到银行股东的格外重视。

资料来源：

马亚.商业银行经营管理学.大连：东北财经大学出版社，2017（6）：303-307