商业银行经营管理学【035】商业银行资产业务的特点与作用

 

农业银行沈阳辽中支行   周桐    学习笔记

 

 

 

资产业务是商业银行资金运用业务，主要包括现金资产业务、贷款业务和证券投资业务。其中，现金资产业务是银行资产的必要组成部分，适度的现金资产是银行保持流动性和清偿能力的需要；贷款业务是银行资产业务中的重要组成部分，对银行贷款业务的合理管理，有利于商业银行降低风险，扩大利差；证券投资业务是商业银行从事与证券有关的各项业务的总称，它既是商业银行获取利润的来源，也是商业银行保持流动性的重要手段。贷款和证券投资是商业银行主要的盈利性资产业务。

商业银行的资产业务是指商业银行体系通过负债业务形成的资金加以运用的业务，主要包括现金资产业务、贷款业务和证券投资业务等。通过这种业务，能证明银行资金的存在形态以及银行所拥有的对外债权。

一、 商业银行资产业务的特点

商业银行资产业务体现为商业银行在经营中所拥有或控制的、预期能够带来经济利益的资源。正确地理解商业银行的资产业务需要注意：

1. 商业银行资产应包括实际由商业银行所拥有或控制的资源，有些资源不由商业银行所拥有，但商业银行对其产生实际的控制，仍能从中获取经济利益，属于资产。

2. 商业银行预期能够直接或间接导致现金或现金等价物的流入，有些资产即使商业银行所拥有或控制，但若不能再带来经济利益，就不能算资产。

3. 预期带来的经济利益可用货币计量，那些虽然可能带来经济利益，但无法用货币计量的资源不属于银行的资产。

4. 以以前的交易或事项所形成，未来发生的交易或事项不形成资产。

 

【参考阅读】

一、资产的定义

资产，是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。根据资产的定义，资产具有以下几个方面的特征：

1. 资产预期会给企业带来经济利益

资产预期会给企业带来经济利益，是指资产直接或间接导致现金或现金等价物流入企业的潜力。这种潜力可以来自企业日常的生产经营活动，也可以是非日常活动；带来的经济利益可以是现金或现金等价物，或者是可以转化为现金或现金等价物的形式，或者是可以减少现金或者现金等价物流出的形式。

预期能为企业带来经济利益是资产的重要特征。例如，企业采购的原材料、购置的固定资产等可以用于生产经营过程制造商品或者提供劳务，对外出售后收回货款，货款即为企业所获得的经济利益。如果某一项目预期不会给企业带来经济利益，那么就不能将其确认为企业的资产。前期已经确认为资产的项目，如果不能再为企业带来经济利益的，也不能再确认为企业的资产。

2. 资产应为企业拥有或控制的资源

资产作为一项资源，应当由企业拥有或者控制，具体是指企业拥有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该项资源能够被企业所控制。

企业享有资产的所有权，通常表明企业能够排他性地从资产中获得经济利益。通常在判断资产是否存在时，所有权是考虑的首要因素。在某些情况下，资产虽然不为企业所拥有，即企业并不享有所有权，但企业控制了这些资产，同样表明企业能够从资产中获得经济利益，符合会计上对资产的定义。如果企业既不拥有也不控制资产所带来的经济利益，就不能就其作为企业的资产予以确认。

3. 资产是由企业过去的交易或事项形成的

资产应当由企业过去的交易或事项形成，过去的交易或事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或事项。只有过去的交易或事项才产生资产，企业预期在未来发生的交易或事项不形成资产。例如，企业有购买某项存货的意愿或计划，但是购买行为尚未发生，就不符合资产的定义，不能因此而确认存货资产。

二、资产的确认条件

将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义 ，还应同时满足以下两个条件：

1. 与该资产有关的经济利益很可能流入企业

从资产的定义可以看出，能带来经济利益是资产的本质特征，但在现实生活中，由于经济环境瞬息万变，与资源有关的经济利益能否流入企业或能够流入多少实际上带有不确定性。因此，资产的确认还应与经济利益流入的不确定性程度的判断结合起来。如果根据编制财务报表时所取得的证据，判断与资源有关的经济利益很可能流入企业，那么就应当将其作为资产予以确认；反之，不能确认为资产。

2. 该资源的成本或价值能够可靠地计量

可计量性是所有会计要素确认的重要前提，资产的确认也是如此。只有当经济资源的成本或价值能够可靠地计量时，资产才能予以确认。在实务中，企业取得的许多资源都需要付出成本。例如，企业购买或生产的存货、企业购置的厂房或设备等，对于它些资产，只有实际发生的成本或生产成本能够可靠地计量，才能视为符合了资产的可计量条件。在某些情况下，企业取得的资产没有发生实际成本或发生的实际成本很小。例如，企业持有的某些衍生金融工具形成的资产，对于这些资产，尽管它们没有实际成本或实际成本很小，但是如果其公允价值能够可靠计量的话，也被认为符合了资产可计量性的确认条件。

参考阅读资料来源：

财政部会计资格评价中心.2018年度全国中级会计资格考试辅导教材—中级会计实务.北京：经济科学出版社，2018（3）：7-8

网址：http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102xpkm.html

 

二、商业银行资产业务的作用

1. 银行资产业务是其获利润的途径。商业银行在进行贷款业务的过程中收回本金和利息，扣除成本后获得利润，这是商业银行主要的盈利手段。在没有合适的贷款机会时，商业银行还进行一定的证券投资业务，一般投资于高信用等级的证券，以获取稳定收益，提高利润水平。

2. 银行资产业务是其控制风险的保证。商业银行主要通过现金资产业务来保证其清偿力和流动性，保有一定数量的现金资产可以应对提现要求、清偿到期债务以及应对环境的各种变化，从而避免清偿压力和现金不足产可而成喜欢起的破产风险。此外，商业银行进行的证券投资业务也有分散风险的作用，其中短期证券还是理想的高流动性资产。

3. 银行资产业务有助于实现对重点行业或领域的支持。信贷调控是宏观经济调控的重要组成部分，商业银行在进行贷款业务的过程中，主要从总量的投向两个方面实现对特定产业、产品或技术等的支持或限制，帮助落实宏观调控和产业政策的要求，促进区域平衡，推动产业结构转型。

 

资料来源：

马亚.商业银行经营管理学.大连：东北财经大学出版社，2017（6）：82-83