税务会计学【430】技术转让所得纳税调整及申报案例

 

中国农业银行沈阳辽中支行    周桐     学习笔记

 

 

 

 

 

【案例5.6】

【案例资料】

B公司为居民纳税人，拥有一项专利技术账面原值1 000 000元，至2015年年末累计摊销200 000元（符合税法的规定）。2015年年末经过减值测试，确认可收回金额为780 000元。2016年1月将专利技术转让，取得转让收入954 000元。（注：计算转让所得时不考虑期间费用的分摊）

【案例分析】

1. 2015年年末计提无形资产减准备

借：资产减值损失                                  20 000

    贷：无形资产减值准备                                     20 000

纳税调整：

计提的无形资产减值准备不可以税前扣除，作纳税调增20 000元处理。填报表A105000第32行。

2016年出售无形资产：

借：银行存款                                   954 000

    累计摊销                                   200 000

    无形资产减值准备                             20 000

    贷：无形资产                                            1 000 000

        应交税费——应交增值税（销项税额）                      54 000

        营业外收入——处置无形资产利得                         120 000

纳税调整：

按照税法规定，无形资产转让所得为100 000元，并且属于免税收入。

2. 2016年纳税申报

表107020       所得税减免优惠明细表               单位：万元

行次	项目	项目所得额	减免所得额
1	一、农、林、牧、渔项目
33	四、符合条件的技术转让项目
34	（一）技术转让不超过500万元的部分		10
35	（二）技术转让所得超过500万元的部分
36	五、其他专项优惠项目
40	……

 

 

 

 

 

 

 

 

资料来源：

《企业所得税与会计准则差异分析及案例分析》   于芳芳编著   2017年6月

《税务会计》    李颖主编      人民邮电出版社    2017年9月

《税务会计学》    盖地   中国人民出版社    2017年8月

《企业会计准则案例讲解——主要经济业务处理规则》  《企业会计准则讲解》编委会编著    2017年4月    地震出版社

《企业会计准则案例讲解（2017版）》   企业会计准则编审委员会编

《2017年度注册会计师全国统一考试辅导教材    会计》

《201年度全国会计专业技术资格考试辅导教材  中级会计实务》

《2017年度注册会计师计师考试应试指导及全真模拟测试  会计》

（上下册）  轻松过关1   东奥会计在线

《2017年会计专业技术资格考试应试指导及全真模拟测试 》

《中级会计实务》（上下册）轻松过关1     东奥会计在线

《2016年度全国会计专业技术资格考试辅导教材  中级会计实务》

《2016会计专业技术资格考试应试指导及全真模拟测试  中级会计实务》 中华会计网校

《2016年全国会计专业技术资格统一考试中级会计实务经典题解》

《2016全国税务师职业资格考试教材    财务与会计》

《2016年度注册会计师全国统一考试辅导教材    会计》

《2015年度注册会计师全国统一考试辅导教材     会计》

《中级财务会计》   王君彩主编       经济科学出版社

《企业会计准则操作指南（案例版）》    中华会计网校编

 百度知道、百度文库  、百度百科

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