税务会计学【321】投资收益概念的会计与税法差异

 

中国农业银行沈阳辽中支行    周桐     学习笔记

 

 

 

 

投资活动是指企业通过将某种有价值的资产，投入到某个企业、某个项目或某项经济活动中，以获取经济回报的商业行为或过程。投资活动分为内部投资和外部投资。内部投资是为了扩大再生产购置长期资产，如购置固定资产、无形资产等。外部投资是以货币或实物对本单位以外的单位投资，获得一定的权利资产，获取相应的收益，如购买股权、债权等。

通常所讲的投资是指对外投资活动。

一、会计规定

企业会计准则按照投资的目的和形式对投资活动进行分类，并通过《企业会计准则第2号——长期股权投资》、《企业会计准则第20号——企业合并》、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第40号——合营安排》这四个具体会计准则规范各种投资活动的确认、计量和报告问题。一项投资活动无论是由哪一个会计准则进行规范，也不论是投资过程中实现的收益，还是投资资产处置时实现的收益，在会计核算时，只要是因为对外投资活动而带来的收益，统一称之为“投资收益”，在“投资收益”科目核算。

二、税法规定

《企业所得税法》将因投资活动而形成的资产称之为投资资产，将投资资产的转让所得称之为“财产转让所得”，将投资资产持有期间获得的收益，根据投资性质时行区分，债权投资资产获得的持有期间收益称为“利息收入”，权益性投资资产获得的持有收益称之为“股息红利所得”。

【即税法上将企业投资所获得的收益分三项：财产转让所得、利息收入和股息红利所得】

三、差异分析

会计准则和税法对投资形成的收益赋予了不同的概念，这些表述的差异，给理解相关内容带来一定的困难。

 

 

 

 

 

 

 

资料来源：

《企业所得税与会计准则差异分析及案例分析》   于芳芳编著   2017年6月

《税务会计》    李颖主编      人民邮电出版社    2017年9月

《税务会计学》    盖地   中国人民出版社    2017年8月

《企业会计准则案例讲解——主要经济业务处理规则》  《企业会计准则讲解》编委会编著    2017年4月    地震出版社

《企业会计准则案例讲解（2017版）》   企业会计准则编审委员会编

《2017年度注册会计师全国统一考试辅导教材    会计》

《201年度全国会计专业技术资格考试辅导教材  中级会计实务》

《2017年度注册会计师计师考试应试指导及全真模拟测试  会计》

（上下册）  轻松过关1   东奥会计在线

《2017年会计专业技术资格考试应试指导及全真模拟测试 》

《中级会计实务》（上下册）轻松过关1     东奥会计在线

《2016年度全国会计专业技术资格考试辅导教材  中级会计实务》

《2016会计专业技术资格考试应试指导及全真模拟测试  中级会计实务》 中华会计网校

《2016年全国会计专业技术资格统一考试中级会计实务经典题解》

《2016全国税务师职业资格考试教材    财务与会计》

《2016年度注册会计师全国统一考试辅导教材    会计》

《2015年度注册会计师全国统一考试辅导教材     会计》

《中级财务会计》   王君彩主编       经济科学出版社

《企业会计准则操作指南（案例版）》    中华会计网校编

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