加载中…税务会计学【091】增值税缴纳的会计处理【2】
(2017-10-20 16:03:18)
标签：
农业银行辽宁省分行农业银行沈阳辽中支行2017中级会计实务增值税会计农业银行沈阳分行周桐 |
税务会计学【091】增值税缴纳的会计处理【2】
中国农业银行沈阳辽中支行
一、按日申报缴纳增值税的会计处理
二、按月申报缴纳增值税的会计处理
三、按季度申报缴纳增值税的会计处理
自2016年4月1日起，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季度申报。按季度申报增值税时，每月只作计提增值税的会计处理，不作缴纳或免征增值税的会计处理，季末合并计算销售额，如果符合免征增值税条件，将计提增值税合计额转入营业外收入；如果不符合免征增值税条件，按季度合计销售额全额计缴增值税。
【例3-68】天鹏厂系制造企业，被认定为小规模纳税人。当年7月份销售额为4万元（不含税，下同），8月份销售额为2万元，9月份销售额为1.5万元，第三季度销售额合计7.5万元，按季度申报缴纳增值税。每月增值税（不考虑税费附加）会计处理如下：
（1）7月份应交增值税时。
借：应收账款等
（2）8月份减免增值税时。
借：应收账款等
（3）9月份。
第一，当月减免增值税时。
借：应收账款等
第二，本季度低于增值税起征点，符合免税条件，将应交增值税转入营业外收入。
借：应交税费——应交增值税
假定该企业按月缴纳增值税，每月作相关会计分录如下：
（1）7月份应交增值税。
借：应收账款等
（2）8月份。
缴纳上月应交增值税时：
借：应交税费——应交增值税
当月减免增值税时：
借：应收账款等
结转减免税额时：
借：应交税费——应交增值税（减免税额）
（3）9月份。
借：应收账款等
借：应交税费——应交增值税（减免税额）
按季度申报增值税，本季度缴纳增值税为零，免征增值税合计2 250元；按月申报增值税，本季度合计缴纳增值税1 200元，免征增值税1 050元。由此可见，对小规模纳税人来说，按季度申报缴纳与按月申报缴纳相比，不仅程序简便，更能减轻税负。
资料来源：
《税务会计》
《税务会计学》
《企业会计准则案例讲解——主要经济业务处理规则》
《企业会计准则案例讲解（2017版）》
《2017年度注册会计师全国统一考试辅导教材
《201年度全国会计专业技术资格考试辅导教材
《2017年度注册会计师计师考试应试指导及全真模拟测试
（上下册）
《2017年会计专业技术资格考试应试指导及全真模拟测试
《中级会计实务》（上下册）轻松过关1
《2016年度全国会计专业技术资格考试辅导教材
《2016会计专业技术资格考试应试指导及全真模拟测试
《2016年全国会计专业技术资格统一考试中级会计实务经典题解》
《2016全国税务师职业资格考试教材
《2016年度注册会计师全国统一考试辅导教材
《2015年度注册会计师全国统一考试辅导教材
《中级财务会计》
《企业会计准则操作指南（案例版）》
喜欢
0
赠金笔