2017中级会计实务【204】：固定资产计算分析题【1】

 

 

中国农业银行沈阳辽中支行    周桐     学习笔记

 

 

 

 

 

 

 

甲公司为增值税一般纳税人，经有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成。2015年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造发电车间的价款为1 000万元，建造冷却塔的价款为600万元，安装发电设备需要支付的安装费用100万元。建造期间发生的有关事项如下：

1.2015年2月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款160万元，其中发电车间100万元，冷却塔60万元。

2.2015年8月2日，建造发电车间和冷却塔的工程进度达到50%，甲公司与乙公司办理价款结算800万元，其中，发电车间500万元，冷却塔300万元。甲公司抵扣了备料款后，将余款用银行存款付讫。

3.2015年10月8日，甲公司购入需要安装的发电设备，价款总计700万元，增值税专用发票上注明的税额为119万地凶，上述款项均用银行存款支付。

4.2016年3月10日，建筑主体已经完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算800万元，其中，发电车间500万元，冷却塔300万元。甲公司向乙公司开具了期限为3个月的商业承兑汇票。

5.2016年4月1日，甲公司将发电设备运抵现场，交乙公司安装。

6.2015年5月10日，发电设备安装完毕，甲公司与乙公司办理安装价款结算100万元，款项用银行存款支付。

7.2016年5月，工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计58万元，已用银行存款付讫。

进行负荷联合试车领用本公司材料20万元，用银行存款支付其他试车费用10万元，试车期间取得发电收入40万元，已存入银行。

8.2016年6月1日，完成试车，各项指标达到设计要求。

要求：编制甲公司上述业务相关的会计分录。

【答案】

（1）2015年2月10日，预付备料款。

借：预付账款                        160

    贷：银行存款                        160

（2）2015年8月2日，办理建筑工程价款结算。

借：在建工程——建筑工程（冷却塔）       300

    在建工程——建筑工程（发电车间）     500

    贷：银行存款                              640

        预付账款                              160

（3）2015年10月8日，购入心电设备。

借：工程物资——发电设备             700

    应交税费——应交增值税（进项税额）119

    贷：银行存款                           819

（4）2016年3月10日，办理建筑工程价款结算。

借：在建工程——建筑工程（冷却塔）        300

    在建工程——建筑工程（发电车间）      500

    贷：应付票据                              800

（5）2016年4月1日，将发电设备交乙公司安装。

借：在建工程——安装工程（发电设备）      700

    贷：工程物资——发电设备                   700

（6）2016年5月10日，办理安装工程价款结算。

借：在建工程——安装工程（发电设备）       100

    贷：银行存款                                100

（7）支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费。

借：在建工程——待摊支出                     58

    贷：银行存款                               58

（8）进行负荷联合试车。

借：在建工程——待摊支出                30

    贷：原材料                             20

        银行存款                           10

借：银行存款                   40

    贷：在建工程——待摊支出    40

（9）计算分配待摊支出并结转至在建工程，待摊支出分配率=（58+30-40）/（1000+600+100+700）=2%。

发电车间应分配的待摊支出=1000×2%=20万元。

冷却塔应分摊的待摊支出=600×2%=12万元。

发电设备应分摊的待摊支出=（700+100）×2%=16万元。

结转至在建工程：

借：在建工程——建筑工程（发电车间）     20

    在建工程——建筑工程（冷却塔）       12

    在建工程——安装工程（发电设备）     16

    贷：在建工程——待摊支出                 48

（10）2016年6月1日，计算已完工的固定资产的成本，结转至固定资产。

发电车间的成本=1000+20=1020万元。

冷却塔的成本=600+12=612万元。

发电设备的成本=（700+100）+16=816万元。

借：固定资产——发电车间                  1020

    固定资产——冷却塔                     612

    固定资产——发电设备                   816

    贷：在建工程——建筑工程（发电车间）       1020

        在建工程——建筑工程（冷却塔）          612

        在建工程——安装工程（发电设备）         816

 

 

 

 

 

 

资料来源：

《2017年度注册会计师全国统一考试辅导教材    会计》

《201年度全国会计专业技术资格考试辅导教材  中级会计实务》

《2017年度注册会计师计师考试应试指导及全真模拟测试  会计》（上下册）  轻松过关1   东奥会计在线

《2017年会计专业技术资格考试应试指导及全真模拟测试  中级会计实务》（上下册）轻松过关1     东奥会计在线

《2016年度全国会计专业技术资格考试辅导教材  中级会计实务》

《2016会计专业技术资格考试应试指导及全真模拟测试  中级会计实务》 中华会计网校

《2016年全国会计专业技术资格统一考试中级会计实务经典题解》

《2016全国税务师职业资格考试教材    财务与会计》

《2016年度注册会计师全国统一考试辅导教材    会计》

《2015年度注册会计师全国统一考试辅导教材     会计》

《中级财务会计》   王君彩主编       经济科学出版社

《企业会计准则操作指南（案例版）》    中华会计网校编

 百度知道、百度文库  、百度百科

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