2016中级会计实务【026】：现金在资产负债表上的列示

农业银行沈阳辽中支行    周桐    学习笔记

在编制资产负债表时，一般将各现金账户的余额汇总填入“现金”项目。在我国资产负债表中，是与“银行存款”、“其他货币资金”账户一并填入“货币资金”项目。企业所拥有的现金，可能有一部分另有规定的用途，或专户存储。这些受限制的现金并不都并入“现金”项目列示，应区别不同情况分别列示为现金、非现金流动资产或非流动资产。企业常见的受限制的现金有以下两类：

（1）各种基金。比如找零基金、零用现金基金、工资基金、股利基金、偿债基金。以上基金中，偿债基金是为了到期偿付公司债券而设置的专项存款，因此应在资产负债表中单独列示，其余几种基金一般应在“现金”项目中列示。

（2）合同规定和其他原因受限制的现金。比如，根据借款合同规定企业必须在银行账户中保留一个最低余额。又比如，用于重置固定资产的专用现金，用于非经营目的的储蓄存款，以及存在倒闭银行的存款和存在外国银行里的其流通受到限制的存款等，应分别情况列作流动资产、非流动资产或其他资产。

资料来源：

《2016年度全国会计专业技术资格考试辅导教材  中级会计实务》

《2016会计专业技术资格考试应试指导及全真模拟测试  中级会计实务》

《2016年全国会计专业技术资格统一考试中级会计实务经典题解》

《2016全国税务师职业资格考试教材    财务与会计》

《2016年度注册会计师全国统一考试辅导教材    会计》

《2015年度注册会计师全国统一考试辅导教材     会计》

《中级财务会计》   王君彩主编       经济科学出版社

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