加载中…2016中级会计实务【17】：现金的核算
(2016-09-12 13:18:24)
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2016中级会计实务【17】：现金的核算
中国农业银行沈阳辽中支行
现金是企业中流动性最强的一项资产，是立即可以投入流通的交换媒介。现金有广义和狭义之分。狭义的现金是指企业为了满足日常零星开支而存放在财会部门金库中的各种货币，即库存现金。广义的现金包括纸币、硬币、银行活期存款、银行本票、银行汇票等内容。广义的现金概念与我国会计中的货币资金概念几乎一致。货币资金是指企业在生产经营过程中牌货币形态的那部分资金，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。其在资产负债表中，往往列在资产负债表的首位。
现金具有普遍的可接受性和流动频繁的特点，极易发生差错或被挪用、侵吞。狭义的现金又是一种无法产生盈余的资产，企业不能积压过多现金。因此，必须加强现金的管理和内部控制。国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定了允许企业使用现金结算的范围。凡不属于现金结算范围的支出，企业应当通过银行进行转账结算。企业库存现金的数额，由开户银行根据企业3-5天日常零星开支所需的现金核定。边远地区、交通不便地区可适当放宽，但不得超过15天的日常零星开支所需现金。
为了核算库和监督库现金的收入、支出和结存情况，企业应设置“库存现金“科目，由负债总账核算的财会人员进行总分类核算。企业收到现金，借记”库存现金“科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记”库存现金“科目。该科目月末余额在借方，表示库存现金的余额。
企业应设置“现金日记账“，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，作到账款相符。有多币种现金的企业，应当按照币种分别设置”现金日记账“进行明细核算。
资料来源：
《2016年度全国会计专业技术资格考试辅导教材
《2016会计专业技术资格考试应试指导及全真模拟测试
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