商业银行会计学：银行本票的会计核算

 

中国农业银行辽中县支行    周桐    学习笔记

 

银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额本票有1000元、5000元、10000元和50000元四种。银行本票结算的会计处理分为出票、付款和结清三个阶段。

一、银行本票的基本规定

第一、单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。

第二、银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。代理付款人为代理出票银行审核支付银行本票款项的银行。

第三、签发银行本票必须记载下列事项：注明“银行本票”的字样，无条件支付的承诺，确定的金额，收款人名称，出票日期，出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行本票无效。

第四、银行本票的付款提示期限自出票日起最长不得超过两个月，否则代理付款人不予受理。

第五、申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。

第六、出票银行受理银行本票应先收妥款项后签发银行本票。用于转账的，在银行本票上划去现金字样；申请人和收款人均为个人需要支取现金的，在银行本票上划去转账字样，用压数机压印出票金额。出票银行在银行本票上签章后交给申请人。

第七、银行本票无金额起点，注明转账字样银行本票可以背书转让。

第八、银行本票见票即付，但注明现金字样的银行本票持票人只能到出票银行支取现金。

第九、银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退票。

二、银行本票的会计核算

1、出票行签发银行本票的处理

申请人使用银行本票，应向银行填写银行本票申请书，申请书一式三联，第一联为存根，第二联为借方凭证，第三联为贷方凭证。交现金办理本票的，第二联注销。申请书上应填明收款人名称、申请人名称、支付金额、申请日期等事项并签章。申请人和收款人均为个人需要支取现金的，应在支付金额栏先填写现金字样，后填写支付金额；申请人或收款人为单位的，不得签发现金银行本票。

申请人转账交存票款时，会计分录为：

借：吸收存款——单位活期存款（申请人户）

贷：开出本票

申请人以现金交存票款时，其会计分录为：

借：库存现金

    贷：开出本票

 

【阅读资料】 开出本票科目

开出本票是负债类账户，用以核算银行签发本票所吸收的款项。银行签发本票时，记入贷方；银行兑付本票及向中央银行清算资金时，记入借方；期末余额在贷方，表示已签发尚未兑付的本票。

2、银行本票付款的处理

（1）代理付款行总值银行本票的处理

代理付款行接到在本行开立账户的持票人交来的本票和二联进账单时，应认真审核本票是否真实、是否超过提示付款期、与进账单上内容是否相符等有关内容无误后，第二联进账单作贷方凭证入账。其会计分录为：

借：清算资金往来——同城票据清算

贷：吸收存款——单位活期存款（持票人户）

（2）出票行兑付本行签发的银行本票的核算

第一、出票行兑付本行签发的转账字样本票的核算

会计分录为：

借：开出本票

贷：吸收存款——单位活期存款（持票人户）

第二、出票人兑付本行签发的现金字样本票的核算

商业银行收到银行本票时，除审核票据的内容外，应同时审核本票上填写的申请人和收款人是否均为个人，必须查验身份证件并留下复印件。会计分录为：

借：开出本票

贷：库存现金

 

3、银行本票结清的处理

会计分录为：

借：开出本票

贷：清算资金往来——同城票据清算

4、银行本票退款和超过提示付款期付款的处理

第一、银行本票退款的处理

申请人因银行本票付款期限或者其他原因要求退款时，应将本票提交出票行。

转账退付时，会计分录为：

借：开出本票

贷：吸收存款——单位活期存款（原申请人户）

退付现金时，会计分录为：

借：开出本票

贷：库存现金

第二、超过付款提示期的处理

分为持票人在本行开立账户和未在本行开立账户两种情况的处理。

第一种情况：持票人在本行开立账户情况下的处理

转账退付时，会计分录为：

借：开出本票

贷：吸收存款——单位活期存款（原申请人户）

退付现金时，会计分录为：

借：开出本票

贷：库存现金

第二种情况：未在本行开立账户情况下的处理

持票人到出票行办理退款时，会计分录为：

借：开出本票

贷：清算资金往来——同城票据清算

持票人开户行收到出票行退还的款项入账时，会计分录为：

借：清算资金往来——同城票据清算

贷：吸收存款——单位活期存款（持票人户）

 

参考文献：《商业银行会计学》  主编  施晓春   周江银

         《金融企业会计》  主审  刘东辉    主编   唐丽华

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