财务内部控制不同于内部控制，但是就体系建设来说，它隶属于内部控制体系。要建立完善的财务内部控制体系，必须先要建立内部控制机制，否者，财务内部控制也是因为缺乏相应的程序、组织与规范将流于形式。而内部控制的建设也需要财务内部控制的支持，财务内部控制作为内部控制的基础，如果连基础工作都不能完成并使之完善，那么内部控制也就无法顺利的展开，更不用提业务的规范以及财务业务一体化监督机制的建立了。因此，完善的财务内部控制必须先从内部控制体系的建设做起，建立风险管理机制，重视企业财务管理流程，规范内部会计工作，通过内部审计工作不断完善财务内部控制体系。

    1.建立并健全内部控制体系

    企业应该按照《企业内部控制基本规范》及应用指引建立内部控制体系的组织工作，通过建立规范的程序，不断完善企业的内部控制管理机制。只有通过内部控制体系建设，不断规范并完善企业治理机制，设立相应的领导机构和工作机构，财务内部控制才能合理配置企业财务工作的决策权、执行权以及监督权，使得企业的财务工作符合国家有关会计法律法规。同时，即使健全的财务内部控制制度也需要相应的机制进行实施，否者就会形同虚设。

    2.建立风险管理机制

    财务内部控制应该建立风险管理机制，采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。同时应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。企业应该参照《中央企业财务内部控制评价工作指引》制定“企业财务内部控制评价工作指引”。

    3.重视企业财务管理流程, 规范内部会计工作

    财务内部控制应该根据《中华人民共和国会计法》、《内部会计基本规范》等相关的法律法规对货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用等建立相应的会计控制制度；同时，通过不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等控制方法建立合理的会计工作流程。规范的会计工作流程与合理的财务管理流程不仅是财务内部控制体系建设的根本，也是内部控制体系建设的基础工作。

    4.通过内部审计工作不断完善财务内控体系

    内部审计工作不仅是加强企业财务内部控制的有效手段，也是的内部控制体系建设不可缺少及不断改进的重要一环。对财务内部控制的审计监督可以分为日常监督和专项监督，日常监督是对企业建立与实施财务内部控制的情况进行常规、持续的监督检查；而专项监督则是对财务内部控制的货币资金、应收和预付款项、存货、固定资产、无形资产、在建工程、成本费用、采购等某一方面或者某些方面进行有针对性的监督检查。做好内部审计工作主要包括：一是企业要重视内部审计工作，内部审计不是表面文章，而是提高企业财务管理能力的重要方式，本着发现问题解决问题的方式，内部审计可以为公司创造更多的价值；二是内部审计不仅仅是事后的审计，还包括事前、事中的全过程审计，内部审计可以通过事前的风险分析进行预防控制，事中的业务情况了解进行检查控制，事后的业务发生监督进行财务控制，从而不断完善财务内部控制进而推动内部控制的体系建设。三是要提高内部审计人员的综合素质水平。内部审计不仅仅需要熟悉财务工作，也要熟悉业务工作，不断提高内部审计人员对财务内部控制以及内部控制体系建设中解决问题的能力。

作者：丁佳年  杭州博观企业管理咨询有限公司