序号

关键控制点

主要风险

控制措施

1

取得存货

存货预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺

根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。存货取得的风险管控措施主要通过预算编制和采购环节的内部控制加以规范。

2

验收入库

验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、以次充好、账实不符

（1）       外购存货的验收应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。

（2）       自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。

（3）       其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。

（4）       仓储部门对于入库的存货，应根据入库单的内容对存货的数量、质量、品种等进行检查，符合要求的予以入库；不符合要求的，应当及时办理退换货等相关事宜。入库记录要真实、完整，定期与采购、生产、财会等相关部门核对，不得擅自修改。

3

仓储保管

存货仓储保管方法不适当、监管不严密，可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费

（1）       存货在不同仓库之间流动时，应当办理出入库手续。

（2）       存货仓储期间要按照仓储物资所要求的储存条件妥善贮存，做好防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害、防变质等保管工作，不同批次、型号和用途的产品要分类存放。生产现场的在加工原料、周转材料、半成品等要按照有助于提高生产效率的方式摆放，同时防止浪费、被盗和流失。

（3）       对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。

（4）       结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。

（5）       仓储部门应对库存物料和产品进行每日巡查和定期抽检，详细记录库存情况；发现毁损、存在跌价迹象的，应及时与财务等相关部门沟通。

（6）       对于进入仓库的人员应办理进出登记手续，未经授权人员不得接触存货。

4

领用发出

存货领用发出审核不严格、手续不完备，可能导致货物流失

（1）       企业应当根据自身的业务特点，确定适用的存货发出管理模式，制定严格的存货准出制度，明确存货发出和领用的审批权限，健全存货出库手续，加强存货领用记录。

（2）       通常情况下，对于一般的生产企业，仓储部门应核对经过审核的领料单或发货通知单的内容，做到单据齐全，名称、规格、计量单位准确；符合条件的准予领用或发出，并与领用人当面核对、点清交付。

（3）       在商场超市等商品流通企业，在存货销售发出环节应侧重于防止商品失窃、随时整理弃置商品、每日核对销售记录和库存记录等。

（4）       无论是何种企业，对于大批存货、贵重商品或危险品的发出，均应当实行特别授权；仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。

5

盘点清查

存货盘点清查制度不完善、计划不可行，可能导致工作流于形式、无法查清存货真实状况

（1）       企业应当建立存货盘点清查工作规程，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等相关内容，定期盘点和不定期抽查相结合。

（2）       盘点清查时，应拟定详细的盘点计划，合理安排相关人员，使用科学的盘点方法，保持盘点记录的完整，以保证盘点的真实性、有效性。

（3）       盘点清查结果要及时编制盘点表，形成书面报告，包括盘点人员、时间、地点、实际所盘点存货名称、品种、数量、存放情况以及盘点过程中发现的账实不符情况等内容，对盘点清查中发现的问题，应及时查明原因，落实责任，按照规定权限报经批准后处理。

（4）       多部门人员共同盘点，应当充分体现相互制衡，严格按照盘点计划，认真记录盘点情况。

（5）       企业至少应当于每年年度终了开展存货盘点。

6

存货处置

存货报废处置责任不明确、审批不到位，可能导致企业利益受损

    企业应定期对存货进行检查，及时、充分了解存货的存储状态，对于存货变质、毁损、报废或流失的处理要分清责任、分析原因、及时合理。