来源：草帽税官财税学人大草帽

增值税有5大税目：货物、加工修理修配劳务、服务、不动产和无形资产。租赁业务在增值税的税目税率确定中还是相对比较复杂的。今天发个学习笔记吧！

一、税目确定

从税目上看，一般来说租赁业务属于销售服务大税目下的现代服务业子目---租赁服务。租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。

融资租赁服务，是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。按照标的物的不同，融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。注意：这里不含融资性售后回租。

经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。光租业务，是指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。

但是，也有一些租赁行为不属于租赁服务子目，但是同属于销售服务：

1. 水路运输的程租、期租业务，属于交通运输服务下的水路运输服务。程租业务，是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。期租业务，是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。

2. 航空运输的湿租业务，属于交通运输服务下的航空运输服务。湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。

3. 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。属于交通服务下的陆路运输服务。

4. 吊唁设施设备租赁、墓穴租赁属于生活服务子目下的居民日常服务。

5. 融资性售后回租属于金融服务下的贷款服务。融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

二、税率的确定

1. 提供有形动产租赁服务，税率为17%。

2.不动产租赁服务税率为11%。

3.有形动产租赁服务及不动产租赁服务以外的租赁业务税率为6%。

三、征收率的确定

1. 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。

2. 公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

3. 小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。

4. 其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。

5. 个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

6.前5点以外的租赁业务征收率为3%。

当然，融资租赁还有差额计税和超3%税负即征即退的政策，篇幅关系就不学了。今天的学习笔记发的有点心虚，请大家后台拍砖指教，谢谢啦！