加载中…远期结售汇会计处理问题
(2017-02-09 09:50:59)| 分类： 财税实务视野 |
瑞华研究汇编“问题 5-4-1（套期工具公允价值变动损益的处理和性质认定）”对于远期结售汇的会计处理如下：
（1）取得银行出具的《远期结售汇确认书》时，公允价值为零，不需要进行账务处理。
（2）期末计量按公允价值进行计量
期末公允价值=（期末未交割的远期结汇约定汇率－根据剩余交割时限确定的期末金融
机构远期汇率报价）×远期结汇额度。
根据上述计算结果进行会计确认：如为正数则确认为当期公允价值变动收益及交易性金
融资产；如为负数则确认为当期公允价值变动损失及交易性金融负债。
（3）实际交割时确认损益
远期结售汇确认书到期，实际结汇取得的人民币金额与按结汇币种及当期记账外币汇率
折算的人民币金额的差额计入本期投资收益；同时调整已确认的交易性金融资产或负债的账
面余额。
（1）取得银行出具的《远期结售汇确认书》时，公允价值为零，不需要进行账务处理。
（2）期末计量按公允价值进行计量
期末公允价值=（期末未交割的远期结汇约定汇率－根据剩余交割时限确定的期末金融
机构远期汇率报价）×远期结汇额度。
根据上述计算结果进行会计确认：如为正数则确认为当期公允价值变动收益及交易性金
融资产；如为负数则确认为当期公允价值变动损失及交易性金融负债。
（3）实际交割时确认损益
远期结售汇确认书到期，实际结汇取得的人民币金额与按结汇币种及当期记账外币汇率
折算的人民币金额的差额计入本期投资收益；同时调整已确认的交易性金融资产或负债的账
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