应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。权责发生制的意思是，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用，税法另有规定的除外。

　　企业所得税条例规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。在计算上，企业本纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除和允许弥补的以前年度亏损以后的余额，为应纳税所得额，适用税率为25%，符合规定条件的企业，可以享受减按20%或者15%的税率缴纳的税收优惠政策。

　　(境内)应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

　　抵免限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得÷境内、境外所得总额

　　（境内外）应纳税所得额=(境内)应纳税额+境外所得依照企业所得税法和实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外所得总额

　　(1)企业所得税的基本税率为25%;

　　(2)符合规定的小型微利企业，减按20%税率;

　　(3)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%税率;

　　(4)在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得，减按10%税率。

　　减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。

　　【例题•单选题】甲公司2015年度企业所得税应纳税所得额1000万元，减免税额10万元，抵免税额20万元。已知企业所得税税率为25%，甲公司当年企业所得税应纳税额的下列计算列式中正确的是()(2016)

　　A.1000×25%-10-20=220(万元)

　　B.1000×25%-10=240(万元)

　　C.1000×25%=250(万元)

　　D.1000×25%-20=230(万元)

　　【答案】A

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