随着税法宣传力度的加大，大多数企业已经知道不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。但这还不够。

不征税收入的税务处理：

例1：企业2012年度取得政府补助100万元（企业为盈利，适用税率25%，下同），不符合不征税收入条件，当年全部支出。

则：2012年度该政府补助对应的应纳税所得额为100-100=0万元。

例2：企业2012年度取得政府补助100万元，符合不征税收入条件，当年全部支出。

则：2012年度该政府补助对应的应纳税所得额为100（政府补助）-100（成本费用）-100（不征税收入调减）+100（支出调增）=0万元。

由此可以看出，企业取得不征税收入对应的应纳税所得额为零，并不能为企业带来任何收益。

企业所得税年度纳税申报表填写为先在附表一（1）《收入明细表》第24行“政府补助收入”填入100万元，再在附表二《成本费用明细表》相应行次填入100万元，最后在附表三《纳税调整明细表》第14行“不征税收入”调减100万元，第38行“不征税收入用于支出所形成的费用”调增100万元。

但笔者在不征税收入专项检查中发现，企业容易犯这样的错误：企业所得税年度纳税申报表中，政府补助对应的支出100万元已在相关成本费用中体现，附表三《纳税调整明细表》第14行调减100万元，第38行调增100万元，而政府补助100万元却没有计入收入总额。

检查结论：调增企业应纳税所得额100万元，补缴企业所得税100×25%=25万元，并加收滞纳金。

企业很不理解，不征税收入怎么还征税。而实际上是企业本身就少计了收入，导致该政府补助对应的应纳税所得额为-100（成本费用）-100（不征税收入调减）+100（支出调增）=-100万元。税务机关调增100万元，该政府补助对应的应纳税所得额仍为零，但由于是查补收入，所以看起来像是对不征税收入征了税。

经与企业约谈发现，产生错误的原因有两种：一种是政府补助对应的支出混杂在成本、费用中，不容易看出来，而政府补助收入、不征税收入调增、调减都有单独行次列示，有的企业在一开始填表时都填对了，但申报表表面给企业的印象是：政府补助100万元（附表一（1）第24行）-不征税收入100万元（附表三第14行）+支出调增100万元（附表三第38行）=100万元，然后企业误以为自己填错了，删除附表一（1）第24行金额，这样申报表表面变成：-不征税收入100万元（附表三第14行）+支出调增100万元（附表三第38行）=0，以为这样就正确了。

第二种是企业误把不征税收入当成一种税收优惠，既然收入不征税，那么肯定会调减应纳税所得额，因此不计入收入总额。

不征税收入不是免税收入，免税收入由于对应的支出可以税前扣除，所以会调减应纳税所得额，但不征税收入不会产生实质利益。因此企业一定要走出这个误区，避免税务风险。