俄联邦税务局：以“直连系统”推动税收征管数字化

近年来，俄罗斯联邦税务局打造“直连系统”，针对自雇群体推出移动办税，针对中小企业推出自动化简易办税，推动数字化税收征管。“直连系统”突出直连性、易操作性、跨部门性，进而降低税法遵从成本，提升征管水平。

移动办税提升自雇群体税收遵从

移动办税是指自雇群体纳税人与税务部门的所有联系，包括经营起止、收入记录、收据生成、支付税款及其他在线业务，都能通过手机应用完成。

自雇群体的预期税率为6%。根据前期调查，制约该群体依法纳税的最主要因素是税法遵从成本较高，纳税人不愿去税务机构提交材料、配合申报。为实现简易注册与无缝征管，俄罗斯联邦税务局设计了移动端软件供纳税人在应用平台、税务局网站下载，安装注册后即可便捷办税。

该系统主要涵盖网约车、取送货、房屋出租、维修等市场服务以及销售自产商品等。如纳税人签订劳务合同，或雇佣他人从事经营，则不适用该系统。该系统的一大创新之处在于，向银行、电子商务平台等提供API接口，允许外部应用使用该系统的部分功能，进而实现纳税人交易、支付等信息的互联互通，一方面为纳税人开展经营活动与申报缴税提供无缝衔接，另一方面也加强了数据流通，便于追踪、核查。例如，一名出租车司机在注册账号后，如完成一笔订单，移动端程序会自动生成收据，并传递交易信息至税务部门。该系统支持实时税务登记，纳税人可通过扫描护照，提供税务局已注册账号或公共服务部门赋予的账号，提供银行账户，提供电子商务平台账号等进行登记，渠道多元。该系统嵌入了税收优惠政策，针对登记方不同身份自动适用不同税率及免征额。此外，该系统支持申报即享且无需在线收银功能，税款由后台自动计算，支持自动扣款。

目前，该系统运转良好，近百家金融机构、电子商务平台连入该系统接口，日注册人数超7000人，总计超860万个体纳税人登记注册，其中约半数纳税人此前从未申报过收入。

自动化简易办税降低中小企业办税时间成本

在针对自雇群体的移动办税成功运用的基础上，俄罗斯联邦税务局将该系统推广至中小企业，称为自动化简易办税。该系统的设计理念在于，降低中小企业办税时间成本，广泛收集商业交易信息，进而实现让纳税人提供较少信息便可准确计算税款。

该系统基本实现税款、社保免申报，交易信息经在线收银系统或授权银行生成后传递至税务部门，无需现场审查，实现税款自动计算。为便于征管，该系统以更高税率的所得税取代社保费缴纳。这种方式将劳务成本替换为直接税，更具税收中性，同时保护了员工权益。该系统同样注重发挥银行的重要作用，借鉴针对自雇群体的移动办税推行经验，提供API接口，使得银行能够提供端到端客户服务。银行负有三项职能：向税务部门提交企业相关的交易信息，在支付工资时代扣员工的个人所得税，向税务部门报送员工收入、扣除费用及个税等信息。同时，银行根据交易及税收数据，可识别优质客户。该系统同时常态收集用户体验和纳税人需求，建立以用户为中心的互动模式。

该系统对于员工人数、所得额、固定资产总额等设置条件，根据纳税人是否选择扣除项目适用不同税率，总收入法适用税率为8%，净收入法适用税率为20%。所得额及扣除成本根据在线收银系统数据、银行交易金额、纳税人提交信息等确定，且所得额不包括投资外商企业所得、股息红利及奖金等特定形式所得，可扣除成本不包括企业开展投资及管理业务的成本。

对各国税收征管的借鉴意义

应注重“直连系统”的便捷性。俄罗斯联邦税务局推出的两套系统，都通过直连方式为纳税人提供服务。由于其便捷、高效，降低了纳税遵从成本，推广运行良好。相较于大型企业，自然人及中小企业纳税人办理涉税事务的人员、时间、成本投入较少，对于便捷办税有更迫切的需求。如针对该类群体推出直连服务，应注重加强前期调研，收集纳税人诉求，确保服务即时获得、数据后台流通、流程简洁高效，进而最大程度减少纳税人的遵从成本。

应注重跨部门协调配合。两套直连系统都注重提供API接口，引入外部参与方。在实践中，各国税务部门应注重发挥协同治税作用，积极引入其他政府部门以及代扣代缴税费的第三方支付平台等税收征管重要参与方，为纳税人提供“一站式”服务。