现金池简介：

先以一个集团公司现金余额为例子，引入现金池的概念和建立现金池的意义

ABC集团公司2011年6月30日现金余额和短期借余额

单位	现金余额	短期借款余额
第一分公司	82
第二分公司	8	50
第三分公司	10	60
第四分公司	6	110
第五分公司	124
集团总部	20
合计	250	220

集团合计短期借款余额220万元，

一个月全集团短期借利息=220×6.31%÷12=13.882÷12=1.1568万元

其实，我们发现，第一分公司、第一分公司和集团总部拥有大量现金，余额为226，且没有借款。为什么不把这些现金借给第二、三、四分公司呢？

 

一、现金池的概念

现金池业务，是指属于同一家集团企业的一个或多个成员单位的银行账户现金余额集中到一个真实的主账户中，主账户通常由集团总部控制，成员单位用款时需从主账户获取资金对外支付。

二、现金池的好处

1．资金调剂使用灵活，减少资金占用

在现金池中，不同账户的资金可以相互调剂余缺，资金周转灵活，可以最大限度发挥资金效用，从总体上减少资金沉淀占用。

2．减少利息支出等融资费用

在现金池中，不同账户上的正负余额可以相互抵消，账户资金盈余的子账户的资金自动地转移到资金不足的其他子账户，在集团内部就能够满足融资需求，而无需外部融资，既简化了手续，也大大降低了利息支出等融资费用。

3．加强资金管理

通过现金池，母公司能够及时了解各个子账户现金流量的情况，明确内部控制责任和加强内部控制效力，方便管理。

4．发挥资金效用

现金池将集团多余的资金集中起来，这样可以进行更有效的投资活动，为企业增加收益。即使企业不进行投资活动，大额的存款也可以使企业获得较高的协定存款利率。

如何做好现金池业务管理

 

一、现金池开户

集团公司在开户银行统一开立一个结算账户，供集团所属各子分公司同时使用；集团公司成立财务中心，代理银行行使一部分银行职能，各子分公司直接与财务中心办理资金结算等业务，不与开户银行直接打交道。

二、现金池日常操作

财务中心每日终了统一上收各子分公司账户资金余额，集中到集团母公司“现金池”账户；各子分公司账户余额不足，可以以账户透支的方式自主对外付款；日终，集团母公司与银行统一清算，以现金池资金补足各成员单位透支金额。例如，有的集团企业规定，每天16点各公司所在的开户银行自动归集企业账户中超过规定限额的资金到总部的现金池中，然后总部根据各公司资金预算进行分配。资金的上划是银行自动完成的，而下划是由总部控制的。

在会计上，资金的自动划转是通过“财务中心”科目过渡的。

子公司：

向财务中心划转现金时：

借：财务中心往来

  贷：银行存款

从财务中心取得现金进：

借：银行存款

  贷：财务中心往来

财务中心往来是一个以重性质的往来科目，贷方余额表示子公司的从财务中心取得的借款；借方余额表示将现金借予财务中心。

集团公司财务中心

上收子公司现金时

借；银行存款

  贷：子分公司现金池往来——XX公司

向子公司下划现金时

借：子公司现金池往来——XX公司

贷：银行存款

子分公司现金池往来一定要明细核算。借方余额，表示向子公司发放贷款；贷方余额，表示取得子公司借款，各明细余额相加一定为零。

！实际工作中，也有一种做法——直接调剂

即各子分公司财务报表的现金余额就是直接外部银行的余额，是多少就是多少，可以是负数，只要财务中心总账合计是正数即可。

 

三、现金池利息管理

在现金池框架中，各子分公司户从财务中心取得借款时，要付息；相反，各子分公司向财务中心发放贷款时，要收取利息。财务中心则进行相反的操作。利率一般比照一年期银行同期贷利率，如年利率6.30%。

通常，可以增设一个明细账户“财务费用——现金池利息”。

为方便，我们以5天为例介绍一下利息的计算与管理。

 

 

单位	财务中心往来余额						日利率	利息
	7月1日	7月2日	7月3日	7月4日	7月5日	合计（积数）
第一分公司	89	98	88	71	66	412	0.000175	0.07
第二分公司	-12	-55	-40	0	-23	-130	0.000175	-0.02
第三分公司	54	54	84	42	-54	180	0.000175	0.03
第四分公司	-42	-48	-26	12	32	-72	0.000175	-0.01
第五分公司	-77	23	-85	-64	-75	-278	0.000175	-0.05
集团总部	-12	-72	-21	-61	54	-112	0.000175	-0.02
合计	0	0	0	0	0	0		0.00

 

 

各分公司收取或上缴利息

第一分公司上缴利息

借：财务费用          700

   贷：银行存款        700

 

第二分公司收取利息

借：银行存款    200

  贷：财务费用     200

 

第三分公司上缴利息

借：财务费用          300

   贷：银行存款        300

 

第四分公司收取利息

借：银行存款    100

  贷：财务费用     100

 

第五分公司收取利息

借：银行存款    500

  贷：财务费用     500

 

集团总部

收取一、三分公司利息

借：银行存款                          1000

  贷：财务费用——一分公司利息收入      700

    财务费用——三分公司利息收入      300

 

返还二、四、五分公司利息

借：财务费用——二分公司利息支出     200

    财务费用——四分公司利息支出     100

    财务费用——五分公司利息支出     500

  贷：银行存款                                 800

 

四、现金池税务处理

实行现金池业务，集团公司成立财务中心，对不同法人的子公司进行资金调剂，收付利息，这实际上是在从事银行的融资业务。而按相关税法规定，利息收入属于营业税应税业务，同时收付利息应当订立借贷合同，这又涉及印花税。

 

五、现金池下的集团资金管理

1、加强与银行间的战略合作

2、加强企业集团的预算资金管理

3、理顺资金管理体制

4、健全相关配套制度

5、实现资金集中管理的风险的规避

6、集团总部要提升资金筹划、调度服务能力

（1）资金筹划能力的提升。

（2）资金调度服务能力的提升。

7、完善企业集团的信息化管理机制