不征税收入对应的支出进项税需要转出吗？_道平财税笔记

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不征税收入对应的支出进项税需要转出吗？

(2020-12-24 14:30:36)

分类：财税实务操作

来源 | 中税答疑新媒体智库

https://mmbiz.qpic.cn/mmbiz_png/pB77LuFmd7x4xiaNqQtceQ7M2nHU0KHb9NeG0V2qwh2tNR504XxkbD20oCm5lrj6AT8QDgPtJUvOsLh7eDUhFtw/640?wx_fmt=png&tp=webp&wxfrom=5&wx_lazy=1&wx_co=1

问：中税答疑秦老师，假定当年取得不征税收入100万元，发生费用支出94万元，取得进项税额6万元己抵扣，当年汇算收入调减100万元，费用调增94万元，那么抵扣的进项税额6万元需要调增吗？答：不需要调增。请不要把增值税的不得抵扣与企业所得税的不征税相链接。只要购进的固定资产不是专用于简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费等不得抵扣进项税项目的，都是可以抵扣的，不需要将6万元的进项税做调增。

https://mmbiz.qpic.cn/mmbiz_gif/pB77LuFmd7x4xiaNqQtceQ7M2nHU0KHb9XzQ5nZhDknibEicvxVPqIRBkKIUxyQe8zSuOvSDm8OJU273np1dQT2yw/640?wx_fmt=gif&tp=webp&wxfrom=5&wx_lazy=1

政策依据

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：营业税改征增值税试点实施办法。第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

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