个人所得税年度汇算

个税年度汇算是新个税法的重要内容之一，简单理解就是查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补。

年度汇算结果通俗来说有三种：

1、退税；2、补税；3、不补不退。

为减轻纳税人负担，满足一定情形的纳税人还可以不用办理年度汇算清缴。您属于哪种情形?今天帮您捋一捋！

需要办理的情形

Part1 退税

退税是纳税人的权利。不管收入高低，无论退多少税，只要2019年度因为扣除不足或未申请扣除等原因导致多预缴了税款，您都可以申请退税。

常见情形

一 2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税；

小明1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。

小贴士：

1 这种情况可以全额退！

2 此收入为不减除任何费用、扣除、税款前的“毛收入”，下同。

二 2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有扣除；

小王每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除，全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。

小贴士：这块非常重要！专项附加扣除含子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项（其中住房贷款利息和住房租金二选一），很多人之前没有申报或者申报的比较晚，没有及时享受政策福利，汇算期间可以进行信息补录，一并汇算。

三因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分；

 老李于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用(8×5000元/月)，未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人可申请退税600元。

四 没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除；

五 取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率；

小赵每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元；全年算账，全年劳务报酬12万元，减除6万元费用(不考虑其他扣除)后，适用3%的综合所得税率，全年应纳税款1080元。因此，可申请18120元退税。

六 预缴税款时，未享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；

七 有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等等。

Part2 补税

补税是纳税人的义务。如果您2019年综合所得年收入高于12万元且应补税金额高于400元，应当办理年度汇算补税。

常见情形

一 在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）；

二除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率；

三 预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，或者扣除金额超过规定标准，年度合并计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加；

四 取得综合所得，因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款，需补充申报收入的情况。

小贴士：您可以向支付单位了解扣缴税款情况，也可以通过自然人电子税务局手机APP端或者WEB端查询了解相关单位扣缴申报您的收入及税款等情况。

无需办理的情形

如果您在2019年度已依法预缴个人所得税，只要符合下列情形之一的，无需办理年度汇算。

常见情形

一 汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元；

小贴士：再次提醒，此收入为不减除任何费用、扣除、税款前的“毛收入”。

二 年度汇算需补税金额不超过400元；

三 已预缴税额与年度应纳税额一致；

四 存在退税，放弃申请的。

温馨提示

1 如果不确定自己是否满足以上情形，请到自然人电子税务局手机APP端或者WEB端进行“综合所得年度汇算”操作一下，几分钟就知道自己是“补”还是“退”！

2 需要办理汇算清缴退税或者补税的纳税人，请于6月30日前完成汇算清缴申报。

3 若有业务咨询，请拨打12366纳税服务热线。