加载中…七案例十八问带您了解2019年个税综合所得汇算清缴怎么办！
(2020-01-03 10:14:25)| 分类： 最新财税法规动态 |
刘海湘
二、非居民个人需要办理年度汇算吗？答：我国个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人，两者判定条件不同，所负有的纳税义务也不相同。只有居民个人，才需要办理年度汇算，非居民个人不需要办理年度汇算。“居民个人”，是指个人所得税法第一条规定的“在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人”。
七、哪些人不需要办理年度汇算？ 经国务院批准，依据财税94号公告有关规定，纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算： （一）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；比如：某纳税人在两处以上取得工资薪金，原本是应该进行汇算的，但由于该纳税人两处综合所得年收入合计没有超过12万元，所以也就不需要办理年度汇算。 （二）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的，不论综合所得年收入的高低，均不需办理年度汇算。 （三）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。
答：（一）应退税的纳税人：预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的。
1.2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；
【案例3】某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。
2.2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；
【案例4】某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除，全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。
3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；
【案例5】某纳税人于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用（8×5000元/月），未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人可申请退税600元。4.没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；
5.纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的；
【案例6】某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元；全年算账，全年劳务报酬12万元，减除6万元费用（不考虑其他扣除）后，适用3%的综合所得税率，全年应纳税款1080元。因此，可申请18120元退税。
（二）应补税纳税人：预缴税额小于应纳税额，应当补税的纳税人。
1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）；
2.除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率等。
十、未申报扣除或未足额扣除的税前扣除项目，纳税人是否可在年度汇算期间办理扣除或补充扣除？
答：下列未申报扣除或未足额扣除的税前扣除项目，纳税人可在年度汇算期间办理扣除或补充扣除： （一）纳税人及其配偶、未成年子女在2019年度发生的，符合条件的大病医疗支出； （二）纳税人在2019年度未申报享受或未足额享受的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除； （三）纳税人在2019年度发生的符合条件的捐赠支出。【案例7】假设【案例1】中李先生2019年可扣符合专项附加扣除条件的大病医疗支出60000元。则：收入额=341120元
十一、纳税人应在什么时间办理年度汇算？
答：依据税法规定，《公告》第五条明确了纳税人办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。其中，在中国境内无住所的纳税人如果在2020年3月1日前离境的，可以在离境前办理年度汇算。
十二、纳税人可自主选择哪些办理方式？
答：办理年度汇算的三种方式：自己办、单位办、请人办。
一是自己办，即纳税人自行办理。 二是单位办，即请任职受雇单位办理。《公告》第六条第二项规定，纳税人可以通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得（指保险营销员或证券经纪人）的扣缴义务人代为办理。如纳税人向这些扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当办理，或者培训、辅导纳税人通过网上税务局自行完成年度汇算申报和退（补）税。【特别提醒2】纳税人选择由扣缴义务人代办年度汇算的，需在2020年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认，同时将除本单位以外的2019年度全部综合所得收入、扣除、享受税收优惠等信息资料如实提供给扣缴义务人，并对真实性、准确性、完整性负责。
三是请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。纳税人可根据自己的情况和条件，自主委托涉税专业服务机构或其他单位、个人（以下称“受托人”）办理年度汇算。选择这种方式，受托人需与纳税人签订委托授权书，明确双方的权利、责任和义务。十三、纳税人委托扣缴义务人或其他机构办理年度汇算，发现申报信息有误，是否还可以更正？
答：扣缴义务人或者受托人为纳税人办理年度汇算后，应当及时将办理情况告知纳税人。纳税人如果发现申报信息存在错误，可以要求其办理更正申报，也可以自行办理更正申报。
十四、纳税人可通过什么渠道办理年度汇算？
答：（一）网络办税渠道。纳税人可通过网上税务局办理年度汇算，税务机关还将按一定规则给纳税人提供申报表预填服务
（二）通过邮寄方式或者到办税服务厅办理。如果纳税人不方便使用网络，也可以通过邮寄方式或者到办税服务厅办理。选择邮寄申报的，各省（区、市）将指定专门受理邮寄申报的税务机关并向社会公告。纳税人如选择邮寄申报的，需根据自己实际情况，将申报表寄送至相应地址：有任职受雇单位的，需将申报表寄送至任职受雇单位所在省（区、市）税务局公告指定的税务机关；没有任职受雇单位的，寄送至户籍或者经常居住地所在省（区、市）税务局公告指定的税务机关。【特别提醒3】为避免因信息填报有误或寄送地址不清而带来不必要的麻烦，应清晰、真实、准确填写本人的相关信息，尤其是姓名、纳税人识别号、有效联系方式等关键信息。
答：纳税人办理年度汇算，一般只需报送年度汇算申报表。如果修改本人相关基础信息、新增享受扣除或者税收优惠，才需一并报送修改或新增的相关信息。纳税人需仔细核对填报的信息，确保真实、准确、完整。纳税人及代办的扣缴义务人需将办理2019年度汇算的相关资料，自年度汇算期结束之日起留存5年（即至2025年6月30日）。
答：负责接受纳税人年度汇算申报的税务机关，主要分为两种情形：
一是纳税人自行办理或受托人为纳税人代为办理年度汇算。（1）居民个人有任职受雇单位的，向其任职受雇单位所在地主管税务机关申报；有两处及以上任职受雇单位的，选择向其中一处单位所在地主管税务机关申报。（2）居民个人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地或者经常居住地主管税务机关申报。居民个人已在中国境内申领居住证的，以居住证登载的居住地住址为经常居住地；没有申领居住证的，以当前实际居住地址为经常居住地。 二是若由扣缴义务人在年度汇算期内为纳税人办理年度汇算，则可向扣缴义务人的主管税务机关申报。【特别提醒4】这里的税务机关，是指接受纳税人提交的年度汇算申报并负责处理年度汇算相关事宜的税务机关，比如对纳税人提交的申报表进行必要的审核，给纳税人办理退税等等，并非等同于年度汇算“物理上的办理地点”。比如，纳税人若通过网络远程办理年度汇算，则可以不受物理空间的限制，在办公室、家里、旅途中都可以办理，但要在信息系统的提示帮助下，按照《公告》第九条的规定，在办税软件中正确选择税务机关并向其提交年度汇算申报，以便税务机关更好提供服务并处理后续相关事宜。当然，在网络办理不方便的情况下，纳税人也可以前往《公告》第九条规定的税务机关办理，此时，《公告》第九条规定的税务机关就是纳税人办理年度汇算的“实际地点”了。
十八、纳税人如何办理年度汇算补税？
答：办理年度汇算需要补税的，税务机关提供了多种便捷渠道，纳税人可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构（即第三方支付）等方式缴纳应补税款。
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