营业税改增值税后，《服务贸易等项目对外支付出具<</SPAN>税务证明>申请表》（以下简称，申请表）中“合同总金额”（即本次支付的发票金额）、“本次支付金额”以及各项应扣缴税款的计算举例如下。

　　

填写《申请表》金额的步骤：

第一步：首先确定本次支付的发票金额，即外方付款通知上的金额；

第二步：确定税款承担方式，选择情况一至五，进行计算；

第三步：填写《申请表》

    1、把本次支付的发票金额填写入《申请表》“合同总金额”栏；

    2、把计算得出的“本次支付金额”填入《申请表》“本次支付金额”和“本次支付折合人民币金额”栏；

    3、把计算得出的各项税款填入《申请表》相应的税款栏中。

 

例如：境外公司在试点地区为某纳税人提供咨询服务，合同总金额100万元，以接受方为增值税扣缴义务人，则接受方应当扣缴的税额计算如下（假设企业所得税率10%，增值税率6%，城建税、教育费附加、地方教育附加合计为增值税税额的12%）,文化事业建设费率3%且允许扣除的价款为20万元：

 

情况一 非居民缴所得税、缴增值税，税款全部由非居民承担

不含增值税的所得=100/（1+6%）=94.34（万元）

应扣缴所得税=100/（1+6%）×10%=9.43（万元）

应扣缴增值税=100/（1+6%）×6%=5.66（万元）

应扣缴城建税、教育费附加、地方教育附加=5.66×12%=0.68（万元）

应扣缴文化事业建设费=（100-20）×3%=2.4（万元）

 

“合同总金额”= 100万元

“本次支付金额”（含税所得）=100万元

 

税后实际支付=100-9.43-5.66-0.68-2.4=81.83（万元）

 

 

情况二 非居民缴所得税、缴增值税，税款全部由中方承担

 

含税所得额=100/（1-10%-6%×12%）=112.01（万元）

 

应扣缴所得税=112.01×10%=11.2（万元）

应扣缴增值税=112.01×6%=6.72（万元）

应扣缴城建税、教育费附加、地方教育附加=6.72×12%=0.81（万元）

应扣缴文化事业建设费=(100-20)×3%=2.4（万元）

“合同总金额”= 100万元

“本次支付金额”=100+11.2+6.72+0.81+2.4=121.13万元

 

税后实际支付=121.13-11.2-6.72-0.81-2.4=100万元

 

 

情况三 非居民不缴所得税，缴增值税，税款全部由非居民承担

应扣缴增值税=100/（1+6%）×6%=5.66（万元）

应扣缴城建税、教育费附加、地方教育附加=5.66×12%=0.68（万元）

应扣缴文化事业建设费=(100-20)×3%=2.4（万元）

 

“合同总金额”= 100万元

“本次支付金额”（含税所得）= 100万元

税后实际支付=100-5.66-0.68-2.4=91.26（万元）

 

 

情况四 非居民不缴所得税，缴增值税，税款全部由中方承担

 

含税所得额=100/（1-6%×12%）=100.73（万元）

应扣缴增值税=100.73×6%=6.04（万元）

应扣缴城建税、教育费附加、地方教育附加=6.04×12%=0.73（万元）

应扣缴文化事业建设费=(100-20)×3%=2.4（万元）

 

“合同总金额”= 100万元

“本次支付金额”=100+6.04+0.73+2.4=109.17万元

 

税后实际支付=109.17-6.04+0.73-2.4=100（万元）

 

 

情况五 非居民缴所得税、增值税，所得税由非居民承担、增值税由中方承担

 

含税所得=100/（1-6%×12%）=100.73（万元）

应扣缴所得税=100.73×10%=10.07（万元）

应扣缴增值税=100.73×6%=6.04（万元）

应扣缴城建税、教育费附加、地方教育附加=6.04×12%=0.72（万元）

应扣缴文化事业建设费=(100-20)×3%=2.4（万元）

1、如果文化事业建设费由非居民承担：（文化费处理与所得税相同，不计入含税所得）

 

合同总金额”= 100万元

“本次支付金额”=100/（1-6%×12%）*（1+6%）=106.77万元

 

税后实际支付=106.77-10.07-6.04-0.72-2.4=87.54（万元）

 

 

2、如果文化事业建设费由中方承担：（文化费处理与附加相同，计入含税所得）

 

“合同总金额”= 100万元

“本次支付金额”=100/（1-6%×12%）*（1+6%）+2.4=109.17万元

 

税后实际支付=109.17-10.07-6.04-0.72-2.4=89.94（万元）

 

 

情况六 非居民缴所得税、增值税，所得税由中方承担、增值税由非居民承担

 

含税所得=100/（1+6%-10%）=104.17（万元）

应扣缴所得税=104.17×10%=10.42（万元）

应扣缴增值税=104.17×6%=6.25（万元）

应扣缴城建税、教育费附加、地方教育附加=6.25×12%=0.75（万元）

应扣缴文化事业建设费=(100-20)×3%=2.4（万元）

 

1、如果文化事业建设费由非居民承担：（文化费处理与增值税相同，不计入含税所得）

“合同总金额”= 100万元

“本次支付金额”=100+10.42=110.42万元

 

税后实际支付=110.42-10.42-6.25-0.75-2.4=90.6（万元）

 

2、如果文化事业建设费由中方承担：（文化费处理与所得税相同，计入含税所得）

 

“合同总金额”= 100万元

“本次支付金额”=100+10.42+2.4=112.82万元

 

    税后实际支付=112.82-10.42-6.25-0.75-2.4=93万元