案例及季度报表填写规范

企业基本情况

A企业成立于 2014年1月1日，税务登记注册地为北京市内，所属行业为生物药品制造业，该企业企业所得税由地税管辖，执行企业会计准则制度。该企业固定资产会计处理采取直线法进行折旧摊销，该企业2014年度当年收入总额800万元，其中主营业务收入600万元。

一、A企业2014年度购置固定资产情况

（一）该企业2014年10月购买一间价值1440万元的底商用于日常经营，同时已取得正规发票，并开始计提折旧。该房产按20年进行折旧摊销，未计提残值；

（二）该企业2014年10月购买一台计算机用于日常经营，价值3000元，在购买同时已取得正规发票，并开始计提折旧。该类设备按3年进行折旧摊销，未计提残值。

（三）该企业2014年10月购买两台设备，一台是价值100万元的研发和生产经营共用的设备，另一台是价值600万元的研发专用设备。两台设备均按10年进行折旧摊销，并开始计提折旧，未计提残值；

二、A企业固定资产会计处理情况

假定A企业2014年度固定资产账载金额为零。

A企业2014年度计入固定资产“房屋、建筑物”科目下增加账载金额1440万元，按20年进行折旧摊销，未计提残值；“飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备”科目下增加账载金额700万元，按10年进行折旧摊销，未计提残值；“电子设备”科目下增加账载金额3000元，按3年进行折旧摊销，未计提残值。

三、 A企业现进行2014年四季度企业所得税季度预缴纳税申报，假定该企业本期符合享受小型微利企业优惠政策的条件，且在本期申报享受小型微利企业优惠政策，并按财税〔2014〕75号规定可以享受固定资产加速折旧政策。

案例分析

企业享受固定资产加速折旧政策情况：

一、价值1440万元的房产（满足六大行业新购入固定资产的条件）：可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。假定财务人员选择按企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限进行加速折旧。

二、价值3000元的计算机（满足所有行业持有的单位价值不超过5000元的固定资产）：可以一次性计入当期成本费用。

三、价值100万元的研发和生产共用的设备（满足小型微利企业不超过100万元的研发和生产共用的设备条件）：可以一次性计入当期成本费用。

四、价值600万元的研发专用设备（满足所有行业的企业新购入的专门用于研发的固定资产条件，不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用，超过100万元的可缩短折旧年限或采取加速折旧的条件）：可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。假定财务人员选择按企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限进行加速折旧。

自 2015年1月1日起，企业所得税季度预缴申报增加《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》

一、进入“有税申报”后的“选择税种税目”界面或“无税申报”的“无应纳税（费）申报书”保存界面，选择左下角的“申报明细资料录入”中的“企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）（2014版）”

二、逐项填写《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》，并点击“保存”按钮

三、出现提示信息“请确认该企业本季度是否已享受固定资产加速折旧（扣除）政策？”，如果享受此项政策点击“确定”，继续填写统计表

如果未享受加速折旧政策，点击“取消”，出现提示信息“企业所得税季度纳税申报表保存成功”

四、填写《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》，点击“保存”按钮

出现提示信息“固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表保存成功！”