加载中…公司给你股票，你知道怎么交税吗？——股权激励涉税分析，值得收藏！
(2015-08-18 16:44:48)
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股权激励是一种通过经营者获得公司股权形式给予企业经营者一定的经济权利，使他们能够以股东的身份参与企业决策﹑分享利润﹑承担风险，从而勤勉尽责地为公司的长期发展服务的一种激励方法。常见的股权激励形式主要有股票期权、限制性股票、股票增值权。股权激励主要涉及接受激励员工个人所得税。
1、股票期权
股票期权是上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。上述“某一特定价格”被称为“授予价”或“施权价”，即根据股票期权计划可以购买股票的价格，一般为股票期权授予日的市场价格或该价格的折扣价格，也可以是按照事先设定的计算方法约定的价格。“授予日”，也称“授权日”，是公司授予员工上述权利的日期。“行权”，也称“执行”，是指员工根据股票期权计划选择购买股票的过程。员工行使上述权利的当日为“行权日”，也称“购买日”。
股票期权有以下特征：（1）股票期权是一种权利，而不是义务；（2）这种权利是公司无常赠送给经营者的；（3）经营者在受聘期间内按协议获得这一权利；（4）期权的内在价值表现为“期权价”。
涉税分析：
员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一般不作为应税所得征税；员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税；员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”适用的征免规定；员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
员工因参加股票期权计划而取得的所得，按工资薪金所得计算纳税的，对该股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独计算应纳税额。
2、限制性股票
限制性股票，是指上市公司按照股权激励计划约定的条件，授予公司员工一定数量本公司的股票。
限制性股票的授予日是指公司根据其经过股东大会《限制性股票股权激励计划》，在达到计划要求的授予条件时，授予公司员工限制性股票的日期。这个授予日就是中国证券登记结算公司根据上市公司要求将限制性股票实际登记在被激励对象股票账户上的日期。禁售期是指公司员工取得限制性股票后不得通过二级市场或其他方式进行转让的期限，目前根据我国《上市公司股权激励管理办法（试行）》的规定禁售期不得少于1年。在禁售期结束后，进入解锁期，解锁期内员工的股票可以在二级市场上出售。限制性股票激励计划中一般会有惩罚性条款，分授予前和授予后，如果员工考核不合格，不符合解禁条件，则当期可以解锁的股份就终止解锁，一般由公司根据当初计划中的惩罚性条件进行回购或注销。
涉税分析：
限制性股票应在所有权归属于被激励对象时确认其所得的应纳税所得额。
3、股票增值权
股票增值权，是指上市公司授予公司员工在未来一定时期和约定条件下，获得规定数量的股票价格上升所带来收益的权利。被授权人在约定条件下行权，上市公司按照行权日与授权日二级市场股票差价乘以授权股票数量，发放给被授权人现金。
股票增值权具有以下特征：（1）是公司授予经营者的一种享受公司增值的权利；（2）公司价值上升，经营者可以通过行权获得升值收益；（3）股票增值权通常以现金形式实施。
涉税分析：
股票增值权被授权人获取的收益，是由上市公司根据授权日与行权日股票差价乘被授权股数，向被授权人支付的现金。上市公司应于向股票增值权被授权人兑现时依法扣缴其个人所得税。
股权激励个人所得税涉税分析表如下：
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