税法上规定500万元以下固定资产可以一次性税前扣除，很多人在会计处理上一次性提折旧计入费用，固定资产的净值也变成了0。

这种做法是错误的，会导致会计信息的失真。

对于会计和税法的差异，应该通过“递延所得税资产” “递延所得税负债”等科目入账。

某企业为一般纳税人，2020年购入一台500万元（不含税价500万元，取得增值税专用票80万元）的设备，会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年，假设残值为0。税法上2020年一次性扣除。企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元）

1.2020年购进设备

借：固定资产——某设备 500

应交税费——应交增值税（进项税额） 80

贷：银行存款 580

2.计提折旧

借：管理费用等 100（500÷5） 贷：累计折旧 100

3.纳税调整 ：

会计上每年计提折旧100万元；2020年税前一次性扣除500万元，

2021年及以后年度税前扣除折旧为0万元。

2020年，税法折旧相对会计多扣除；2021年及以后，税法相对会计少扣除。即：2020年相对少缴税、2021年及以后年度相对多缴税。2020年预期以后年度会导致经济利益的流出，为应纳税暂时性差异，形成的是递延所得税负债。 2020年应调减应纳税所得额400万元（500-100），递延所得税会计处理：

借：所得税费用 100（400×25%） 贷：递延所得税负债 100

2021年及以后年度，应调整应纳税所得额100万元，递延所得税会计处理：

借：递延所得税负债 25

贷： 所得税费用 25